凈利潤(rùn)的調(diào)整就是在實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，把調(diào)整和抵銷分錄中損益類的項(xiàng)目相加減. 1.如果調(diào)整、抵銷分錄是借方損益類項(xiàng)目，說明是減少凈利潤(rùn)，調(diào)整時(shí)應(yīng)減去； 2.如果是貸方損益類項(xiàng)目，說明是增加凈利潤(rùn)，調(diào)整時(shí)應(yīng)加上. 用這種方法調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)需要注意的是： （1）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、投資業(yè)務(wù)不屬于實(shí)物資產(chǎn)交易，涉及的損益類項(xiàng)目不調(diào)整凈利潤(rùn)； （2）內(nèi)部交易涉及的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目也不調(diào)整凈利潤(rùn). 3. 投資企業(yè)向其聯(lián)營(yíng)或者合營(yíng)企業(yè)銷售商品屬于順流交易，聯(lián)營(yíng)或者合營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)銷售商品屬于逆流交易. 無論是逆流還是順流調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)是相同的，需要注意兩個(gè)調(diào)整： （1）投資時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同對(duì)凈利潤(rùn)影響的調(diào)整； （2）投資后逆順流交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響 以上是我對(duì)于這個(gè)問題的解答，希望能夠幫到大家。
采用權(quán)益法核算的被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候，要考慮內(nèi)部交易，以及投資時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)評(píng)估帶來的差異，因?yàn)橥顿Y方計(jì)算應(yīng)享有的份額的時(shí)候可能夸大了自己的利潤(rùn)部分，被投資方因?yàn)樵u(píng)估增值或者減值的部分，以及內(nèi)部交易對(duì)方已經(jīng)考慮了，但我們沒考慮，所以要做調(diào)整。
而合并報(bào)表則全部抵消對(duì)沖了。
合并報(bào)表后的凈利潤(rùn)調(diào)整，就不要考慮內(nèi)部交易了。
實(shí)務(wù)中，大多數(shù)企業(yè)未考慮此影響數(shù)，而是將抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)全部沖減了歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)。
但是，在當(dāng)期存在較大的逆銷（如，子公司產(chǎn)品銷售給母公司）產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)時(shí)，若子公司的少數(shù)股權(quán)比例又較高，全部沖減歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中歸屬于母公司的權(quán)益和損益及相關(guān)指標(biāo)、比率產(chǎn)生較大影響。
因此筆者認(rèn)為，對(duì)逆銷產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)的抵銷應(yīng)考慮少數(shù)股東權(quán)益比例的影響數(shù)。
現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，對(duì)子公司的投資，采用成本法核算，也就是說，子公司各期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，其份額不計(jì)入母公司投資收益中。
這就意味著，母公司的凈利潤(rùn)，不包含母公司享有的下屬子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額。
而在編制合并報(bào)表時(shí)，下屬子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)需要并入合并報(bào)表中，則合并歸母凈利潤(rùn)包含了母公司享有的下屬子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額。
大多數(shù)的母公司凈利潤(rùn)及未分配利潤(rùn)與合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤(rùn)及未分配利潤(rùn)一致，甚至有的公司為了追求凈利潤(rùn)及未分配利潤(rùn)的一致而人為地調(diào)整報(bào)表。
而事實(shí)上，母公司凈利潤(rùn)及未分配利潤(rùn)與合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈利潤(rùn)及未分配利潤(rùn)在特殊情況下不應(yīng)該相同。
合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將由母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，所以，應(yīng)將母公司與子公司和子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從企業(yè)集團(tuán)這一整體的角度進(jìn)行考慮，將它們視為同一會(huì)計(jì)主體的內(nèi)部業(yè)務(wù)處理。
在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表時(shí)，我們首先假定母公司與子公司之間除了投資及其投資所引起的利潤(rùn)分配以外，沒有其他內(nèi)部交易事項(xiàng)。
1.母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資，在母公司的資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，而在子公司的資產(chǎn)負(fù)債表上則表現(xiàn)為實(shí)收資本等所有者權(quán)益項(xiàng)目。
但是，從企業(yè)集團(tuán)整體的角度出發(fā)，母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資，實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資金撥付給下屬核算單位使用，并不會(huì)由此引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
因此，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司的權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目全額抵消。
編制的抵消分錄為： 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2.母公司投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配、期末未分配利潤(rùn)的抵消母公司投資收益是指母公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資所取得的投資收益，也就是子公司各種收入扣除所有成本、費(fèi)用和支出后的余額，與母公司持股比例相乘的結(jié)果。
抵銷原理：(1)在對(duì)子公司擁有全部股份的情況下：而母公司的投資收益已計(jì)入凈利潤(rùn)之中。
為了消除重復(fù)計(jì)入母公司凈利潤(rùn)的子公司凈利潤(rùn)，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須將母公司對(duì)子公司的投資收益予以抵消；(2)由于子公司上期凈利潤(rùn)中未分配的部分，母公司已在上期計(jì)入了其長(zhǎng)期股權(quán)投資和凈利潤(rùn)（或其它所有者權(quán)益項(xiàng)目之中）了，因此，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，還必須將子公司的期初未分配利潤(rùn)予以抵消；(3)由于上述（1）(2)內(nèi)容（即子公司的本期凈利潤(rùn)和期初未分配利潤(rùn)）構(gòu)成了子公司可供分配利潤(rùn)，即等于子公司提取盈余公積、分配給投資者利潤(rùn)等利潤(rùn)分配各項(xiàng)目的數(shù)額和期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額，因此，子公司的利潤(rùn)分配項(xiàng)目也必須予以抵消。
綜上，由于母公司本期投資收益就是子公司本期凈利潤(rùn)，可以說母公司本期投資收益和子公司期初未分配利潤(rùn)，就是子公司本期全部可供分配的利潤(rùn)，構(gòu)成了子公司對(duì)利潤(rùn)的分配（包括向投資者分配利潤(rùn)、提取盈余公積）和期末未分配利潤(rùn)。
所以，需要抵消的母公司投資收益和子公司期初未分配利潤(rùn)，與子公司本期利潤(rùn)分配的各項(xiàng)目及期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額是相對(duì)應(yīng)的，也是相等的，應(yīng)將其相互抵消。
根據(jù)上面公式，可編制的抵消分錄為： 借：投資收益 年初未分配利潤(rùn) （子公司年初未分配利潤(rùn)） 貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數(shù)） 應(yīng)付利潤(rùn) （子公司應(yīng)付利潤(rùn)數(shù)） 未分配利潤(rùn) （子公司尚未分配利潤(rùn)數(shù)）。
3.盈余公積的處理在納入合并范圍的子公司為全資子公司的情況下，子公司當(dāng)期計(jì)提的盈余公積，一方面反映在利潤(rùn)分配表上，表示子公司利潤(rùn)分配的去向；另一方面反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，表示子公司盈余公積項(xiàng)目數(shù)額的增加。
在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，當(dāng)將母公司權(quán)益資本投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消時(shí)，已將子公司盈余公積的數(shù)額全額抵消。
當(dāng)將母公司內(nèi)部投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配和期末未分配利潤(rùn)相互抵消時(shí)，也將子公司提取盈余公積這一利潤(rùn)分配項(xiàng)目全額抵消。
但是，根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定盈余公積和公益金）由單個(gè)企業(yè)按照本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)計(jì)提。
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說，則是母公司和子公司均要按照公司法的規(guī)定分別計(jì)提盈余公積。
為了在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)分配表中如實(shí)反映子公司當(dāng)期提取盈余公積的數(shù)額和形成的盈余公積的數(shù)額，必須將上述兩筆抵消分錄中抵消的提取盈余公積的數(shù)額和形成的盈余公積的數(shù)額轉(zhuǎn)回，借記“提取盈余公積”項(xiàng)目，貸記“盈余公積”項(xiàng)目。
合并報(bào)表抵消分錄：一、影響合并報(bào)表的合并抵消分錄?1.本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)銷方銷售收入金額）??2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）?貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)銷方實(shí)際成本）?存貨（內(nèi)銷方銷售毛利）?借：遞延所得稅資產(chǎn)（上述銷售毛利*25%）???貸：所得稅費(fèi)用（上述銷售毛利*25%）?擴(kuò)展資料抵銷分錄（elimination entry）。
合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵銷分錄指的是在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)于相關(guān)應(yīng)該抵銷的項(xiàng)目進(jìn)行的調(diào)整分錄。
合并抵消是指母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消。
母公司在合并抵消時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄稱之為合并抵消分錄。
合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異，使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致。
這是兩筆分錄，你說的那個(gè)長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的抵消是對(duì)投資時(shí)點(diǎn)的抵消，即A投資B,A的長(zhǎng)期股權(quán)投資和B的所有者權(quán)益抵消。
而上面的這個(gè)分錄是針對(duì)投資收益做的抵消分錄，A投資B，年末B有利潤(rùn)，我們需要從成本法調(diào)整到權(quán)益法。
如果A持有B70%,B有利潤(rùn)1000萬，那么A應(yīng)該確認(rèn)700萬的投資收益，這是在個(gè)別報(bào)表上。
在合并報(bào)表上，作為一個(gè)整體就需要對(duì)利潤(rùn)和投資收益做抵消，就是你上面的那個(gè)分錄。
這個(gè)問題經(jīng)過俺的思考，還是要考慮的，這直接影響到對(duì)于少數(shù)股東損益的確認(rèn)，國(guó)際上也存在爭(zhēng)議，到底少數(shù)股東需不需要承擔(dān)內(nèi)部交易，感覺書中對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法調(diào)整很不好~容易讓人產(chǎn)生主體混亂的感覺，我從教材的角度給你說明一下為什么要調(diào)整。
個(gè)別報(bào)表中的權(quán)益法，是利用長(zhǎng)期股權(quán)投資代表被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，投資收益代替被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
是一種單行合并的概念，在不存在內(nèi)部交易的情況下，還是挺科學(xué)的一種做法，但是存在內(nèi)部交易情況下，由于權(quán)益法自身的缺陷，投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資是一對(duì)，于是出現(xiàn)了本不該調(diào)長(zhǎng)期股權(quán)投資或者投資收益但仍然調(diào)整的情況。
這種缺陷在逆流交易下還還可以理解，關(guān)鍵是順流交易。
投資方出售存貨給被投資方公司，控股比例20%,80萬賣100萬，在個(gè)別報(bào)表上要調(diào)整投資收益對(duì)吧？假設(shè)被投資方無利潤(rùn)；借：投資收益20*20%=4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4可是站在被投資方角度，這并不會(huì)影響他的損益啊，怎么能調(diào)整投資收益呢？實(shí)際上他是利用權(quán)益法，以長(zhǎng)期股權(quán)投資代替被投資單位的存貨給調(diào)整了。
而投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資是一對(duì)，于是就有了這筆分錄，實(shí)質(zhì)上對(duì)投資收益的調(diào)整在投資方與其他方編制的合并報(bào)表中不存在，需要調(diào)整回來。
應(yīng)予調(diào)整的是投資方收入成本借：營(yíng)業(yè)收入 20貸：營(yíng)業(yè)成本 16投資收益 4回到控制情況下對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整的問題，書中的理論是將母公司股東與少數(shù)股東看為一個(gè)整體，認(rèn)為他們是出資者，形成的母子公司是他們的公司，所以子公司與母公司的交易都不存在，少數(shù)股權(quán)也要承擔(dān)未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易（當(dāng)然這存在爭(zhēng)議，我們以教材為準(zhǔn)）站在這個(gè)整體來看，任何內(nèi)部交易都不存在，假設(shè)該企業(yè)只有子公司盈利，那么集團(tuán)公司盈利中不應(yīng)該包含任何的內(nèi)部交易，包括順流，逆流，所以控制下對(duì)投資收益的調(diào)整，投資收益代表的是企業(yè)集團(tuán)包含母公司投資與少數(shù)股東權(quán)益部分實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，這部分實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)當(dāng)然不能有內(nèi)部交易，而不是個(gè)別報(bào)表中只代替被投資方的利潤(rùn)。
所以我說這里權(quán)益法調(diào)整很容易讓人主體混亂。
所以，對(duì)投資收益的調(diào)整，需要考慮順逆流交易，由此計(jì)算出少數(shù)股權(quán)權(quán)益。
所以你會(huì)發(fā)現(xiàn)書中不需要考慮內(nèi)部投資收益和內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用，站在整體，這兩部分互相抵消了。
馬上考試了，如果沒理解的話沒關(guān)系，畢竟考試的時(shí)候會(huì)算就好了，以后再慢慢思考。
當(dāng)然不是簡(jiǎn)單的合并，這個(gè)一句話說不清楚，給你個(gè)模板吧，好好研究一下，但愿能幫到你：XX集團(tuán)公司二零XX年XXX月 合并報(bào)表抵銷分錄的編制方法一、內(nèi)部權(quán)益性投資及其收益的抵銷（一）內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷1、抵銷分錄借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) （以上四項(xiàng)應(yīng)等于子公司所有者權(quán)益合計(jì)）合并價(jià)差 （借或貸、差額）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （母公司長(zhǎng)期投資賬面值） 少數(shù)股東權(quán)益 （子公司所有者權(quán)益合計(jì)*少數(shù)股權(quán)%）2、合并價(jià)差（1）產(chǎn)生原因：由于母公司在證券市場(chǎng)上通過第三者取得子公司股份，支付給第三者的價(jià)款高于或低于發(fā)行該股份的發(fā)行價(jià)。
（2）合并價(jià)差的計(jì)算合并價(jià)差=母公司內(nèi)部權(quán)益性投資-被投資子公司所有者權(quán)益合計(jì)*母公司在子公司的投資比例=股權(quán)投資差額。
（3）報(bào)表列示：合并價(jià)差屬于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的調(diào)整項(xiàng)目，在合并報(bào)表中應(yīng)單獨(dú)列示于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)下。
3、少數(shù)股東權(quán)益 （1）含義：反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額。
（2）少數(shù)股東權(quán)益的計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益=子公司所有者權(quán)益合計(jì)*（1-母公司在子公司持股比例） （3）報(bào)表列示：在“負(fù)債”類項(xiàng)目與“所有者權(quán)益”類之間單列一類反映。
【例1】母公司擁有子公司80%的股份，年末母公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資—對(duì)子公司投資”帳面值為28000元，子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目如下：實(shí)收資本 26000元、資本公積4000元、盈余公積2000元、未分配利潤(rùn)1000元。
借：實(shí)收資本 26000 資本公積 4000 盈余公積 2000 未分配利潤(rùn) 1000 合并價(jià)差 1600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 28000 少數(shù)股東權(quán)益 6600 （二）內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷1、抵銷原理 （1）子公司本期凈利潤(rùn)已包括在母公司的投資收益和少數(shù)股東本期收益，合并報(bào)表實(shí)質(zhì)上是將子公司的本期凈利潤(rùn)還原為收入、成本費(fèi)用處理，那么必須將對(duì)母公司的投資收益予以抵銷。
（2）因?yàn)椴捎脵?quán)益法核算，子公司的期初未分配利潤(rùn)已包括在母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資及期初未分配利潤(rùn)（或其他所有者權(quán)益）帳上，應(yīng)予抵銷。
（3）由于合并利潤(rùn)分配表是在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的角度，反映對(duì)母公司股東的利潤(rùn)分配情況，而子公司的利潤(rùn)在母公司的投資收益及利潤(rùn)分配中已有所反映，因此子公司的利潤(rùn)分配各項(xiàng)目數(shù)額必須予以抵銷。
2、抵銷分錄及公式∵子公司本期凈利潤(rùn)+子公司年初未分配利潤(rùn)=子公司本期已分配利潤(rùn)+子公司年末未分配利潤(rùn)∴抵銷分錄：借：投資收益 （子公司本年凈利潤(rùn)*母公司投資%） 少數(shù)股東損益 （子公司本年凈利潤(rùn)*（1-母%）） 年初未分配利潤(rùn) （子公司年初未分配利潤(rùn)）貸：提取盈余公積 （子公司提取盈余公積數(shù)） 應(yīng)付利潤(rùn) （子公司應(yīng)付利潤(rùn)數(shù)） 未分配利潤(rùn) （子公司尚未分配利潤(rùn)數(shù)）說明：（1）期初未分配利潤(rùn)、提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)在子公司的利潤(rùn)分配表中找。
（2）“投資收益” A、在子公司“投資收益-對(duì)**子公司”項(xiàng)目中找。
B、計(jì)算得出。
3、 盈余公積的調(diào)整（1）原理A、通過上述抵銷分錄，已將子公司本期計(jì)提的盈余公積全部沖銷，但依據(jù)我國(guó)《公司法》有關(guān)規(guī)定，盈余公積由單個(gè)公司按本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)計(jì)提。
B、通過調(diào)整提取盈余公積的抵銷分錄后，合并資產(chǎn)負(fù)債表上的“盈余公積”項(xiàng)目反映母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。
同時(shí)合并利潤(rùn)分配表中，“提取盈余公積”項(xiàng)目反映了母公司盈余公積帳面值和其在子公司提取盈余公積中所占的份額。
C、調(diào)整分錄相當(dāng)于將母公司一部分未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，而不是將子公司未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積，因?yàn)樽庸镜奈捶峙淅麧?rùn)已全部被抵銷了。
（2）調(diào)整分錄A、調(diào)整當(dāng)期盈余公積借：提取盈余公積貸：盈余公積 （子公司當(dāng)年提取盈余公積數(shù)*母%）B、調(diào)整以前年度盈余公積借：年初未分配利潤(rùn)貸：盈余公積 （到上年止子公司累計(jì)提取盈余公積數(shù)*母%）（三）內(nèi)部權(quán)益性投資和投資收益的抵銷的綜合舉例【例2】*1年母公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資-對(duì)A子公司投資“期初帳面值為45000元，占A公司80%的股份，A公司期初帳面值如下：實(shí)收資本35000元、資本公積15000元，當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000元，提取盈余公積1000元，應(yīng)付股東利潤(rùn)2000元。
*2年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10000元，提取盈余公積1000元，應(yīng)付股東利潤(rùn)2000元。
*1年：① 內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷借：實(shí)收資本 35000資本公積 15000 盈余公積 1000 未分配利潤(rùn) 7000 合并價(jià)差 5000 貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 51400少數(shù)股東權(quán)益 11600說明： A、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”期末數(shù)=45000+(10000*80%)-(2000*80%)=51400元。
B、“盈余公積”期末數(shù)=1000元。
（子公司） C、“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)=10000-1000-2000=7000元。
D、合并價(jià)差=51400-(35000+15000+1000+7000)*80%=5000元。
E、少數(shù)股東權(quán)益=（35000+15000+1000+7000）*20%=11600元。
內(nèi)部權(quán)益性投資的抵銷 ② 內(nèi)部權(quán)益性投資收益的抵銷 借：投資收益 8000 少數(shù)股東損益 2000貸：提取盈余公積 1000應(yīng)付利潤(rùn) 2000未分配利潤(rùn) 7000③ 調(diào)整提取盈余公積借：提取盈余公積 800貸：盈余公積 800注意：子公司提取盈余公...
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