有個學員問我，小哥，能不能在最終層面抵消，他不想一層層抵消上來。
在我的觀念中，這是不行的，因為少數(shù)股東權(quán)益不好算。我在實務工作中，看到好多前任會計師在最終層面直接抵消的，少數(shù)股東權(quán)益都算錯了。
他想叫我研究一下。
本來我是不想研究的，理由是少數(shù)股東權(quán)益太難算了，變量特別多。
忙完手頭的事情之后，轉(zhuǎn)念一想：咱們的課程之所以這么厲害，就是一次又一次幫學員研究問題，那就再研究一下吧！
還是我們合并報表中的案例，甲公司持股G公司60%，G公司持股H公司80%，如果把抵消分錄都寫在甲公司層面，應該如何寫抵消分錄。
用咱們的“累計調(diào)整法”就超級簡單啦！抵消分錄如下：
這個抵消分錄，要注意三個地方。
第一個地方是，抵消H公司（孫公司）的實收資本時，長期股權(quán)投資用的是G公司（子公司）對H公司（孫公司）的長投。
第二個地方是，在計算少數(shù)股東損益的時候，要用（1-子公司持股比例×孫公司持股比例），也就是（1-60%×80%），也就是52%。
第三個地方是，抵消實收資本那個少數(shù)股東權(quán)益，用的是500萬×（1-80%）=100萬。也就是用20%的比例計算少數(shù)股東權(quán)益，而不是用52%。
這就是我不推薦直接在最終控制層面抵消的原因，一會兒要用20%，一會兒要用52%，實在是有點亂。
其實在老司機眼中，也不算亂。根據(jù)累計調(diào)整法的思想：初始分錄就用它母公司的比例，也就是20%；以后賺到的利潤，都要用穿透之后的比例，也就是52%。
做完分錄之后，我再用它的結(jié)果跟層層合并上來的結(jié)果去對比。
相減等于0，這就說明，兩種方法的結(jié)果是一致的！
直接在最終層面合并的好處是：假設集團內(nèi)各種無償劃撥，都是在合并范圍內(nèi)。如果是層層合并的話，假設年中劃撥的，就要一邊合并一半。如果是最終層面直接合并，就只要做小小的改變就可以。
假設G公司購買H公司的少數(shù)股權(quán)，如果在最終層面直接合并的話，這個又怎么處理？
假設G公司把H公司賣給甲公司（最終控制方），又怎么處理？
這些都是要繼續(xù)研究的。我覺得，這個能研究出來，并且很快研究出來。
大家想不想直接在最終控制層面直接抵消？
反正我是不想，不過把各種情況的處理方法研究出來，還是有必要的。給想用的人用。
接下來，我有時間就研究它。然后把它補充進合并報表4.0的課件中。這樣的話，4.0版本的內(nèi)容就更多了。。。。
最近，我又發(fā)現(xiàn)了一種寫抵消分錄的方法：假設上期沒有做抵消，或者上期的注冊會計師不給我們抵消分錄，我們應該怎么寫抵消分錄？
我也把解決方案給研究出來了，還是比較通用的。
合并報表4.0又要多很多內(nèi)容了。
不過，現(xiàn)在4.0的內(nèi)容已經(jīng)很厲害了，再增加這些內(nèi)容，就更厲害了。它才售價399，太值了。
小哥的目標，就是把合并報表從神壇拉下來，其實合并報表超級簡單的。
今天，有個學員做合并，很久都做不平，然后她過來買課，我點撥一下，她就把合并做出來了。。。避免了熬夜。
