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一、什么是居民個(gè)人？
在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。
條例：在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。
注：住所與“定居”相類(lèi)似。在中國(guó)有住所，可能是因?yàn)椋簯?hù)口在中國(guó)；家庭在中國(guó)；主要資產(chǎn)和社會(huì)關(guān)系都在中國(guó)；習(xí)慣性居住是指即使出國(guó)學(xué)習(xí)工作出差旅游，結(jié)束了還是要回到中國(guó)。
二、什么是非居民個(gè)人？非居民個(gè)人在納稅義務(wù)上有何優(yōu)惠？
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。
條例：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度連續(xù)不滿(mǎn)六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的年度的連續(xù)年限重新起算。
注：非居民個(gè)人需同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：一是在境內(nèi)沒(méi)有住所，二是在境內(nèi)居住時(shí)間不滿(mǎn)183天。
三、個(gè)人所得稅法對(duì)居民個(gè)人如何征稅？對(duì)非居民個(gè)人如何征稅？
（一）居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
條例：從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，分別是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
（二）非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
條例：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：
1.因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。注意：僅限于工資薪金所得，境外雇主支付且承擔(dān)部分免稅。
2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
3.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；
4.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
5.從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
注：個(gè)人所得稅的納稅人，通俗的說(shuō)，就是符合兩個(gè)條件的個(gè)人，一是拿到了應(yīng)該納稅的收入，二是自身的身份在個(gè)人所得稅的規(guī)定范圍內(nèi)。如果是稅收居民，在全世界拿到的收入都有申報(bào)納稅的義務(wù)；如果不是稅收居民，那么可以只就中國(guó)境內(nèi)（與中國(guó)領(lǐng)土概念不完全一致）的收入申報(bào)納稅。
四、非居民前四項(xiàng)所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。
條例：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
五、非居民個(gè)人的工資、薪金所得如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？
以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。
六、非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，需要辦理匯算清繳嗎？
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
七、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，何時(shí)進(jìn)行申報(bào)？
非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。
八、什么是抵免限額？超過(guò)來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，能否扣除？
居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
條例：已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指居民個(gè)人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照該所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。
納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是居民個(gè)人抵免已在境外繳納的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)抵免限額）。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，來(lái)源于中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的綜合所得抵免限額、經(jīng)營(yíng)所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額。
注：境外綜合（經(jīng)營(yíng)）所得的抵扣限額=境內(nèi)外綜合（經(jīng)營(yíng)）所得的應(yīng)納稅總額*境內(nèi)綜合所得收入額/境內(nèi)外綜合所得收入總額；
居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款；超過(guò)來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來(lái)源于該國(guó)家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。
居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。
九、居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，何時(shí)進(jìn)行申報(bào)？
居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。
政策依據(jù)：
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)（境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人居住時(shí)間判定標(biāo)準(zhǔn)）
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)（非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人個(gè)稅）
解讀：
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