企業(yè)所得稅的稅率并不一定都是25%，在一些特定的情況下，企業(yè)可能能夠享受比較低的稅率，同時(shí)也并不是所有的企業(yè)類型都是繳納企業(yè)所得稅，在一些特殊情況下可能繳納的是個(gè)人所得稅，以下來(lái)詳細(xì)說(shuō)說(shuō)。

1. 企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)法人交的是企業(yè)所得稅，包括我們常見(jiàn)的股份制公司，有限責(zé)任公司等。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，但是在不少特殊情況下都可能出現(xiàn)較低的稅率。

比如，對(duì)于特殊地區(qū)的鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)，可能有15%的低稅率，對(duì)于某些重點(diǎn)行業(yè)，可能享受10%的低稅率。今年對(duì)于小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，可能實(shí)際稅率在5%-10%。所以，企業(yè)所得稅的稅率并不是只有25%，還可能出現(xiàn)其他的低稅率。

2. 哪些企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅

有些企業(yè)并不具有法人資格，繳納的是個(gè)人所得稅。最常見(jiàn)的有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)中的自然人合伙人等等。

對(duì)于個(gè)體工商戶而言，其經(jīng)營(yíng)者按照5%-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率來(lái)繳納個(gè)人所得稅。但是，實(shí)際當(dāng)中更多的是使用核定征收。比如，收入在2-5萬(wàn)的，按照0.5%的核定征收率來(lái)征收個(gè)人所得稅。

對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是適用于5%-35%的五級(jí)累進(jìn)稅率。過(guò)去有很多地方也可以進(jìn)行個(gè)人所得稅的核定征收，但現(xiàn)在各地政策都有所收緊。

對(duì)于合伙企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要區(qū)分清楚合伙人的類型。普通合伙人和有限合伙人涉及到承擔(dān)的責(zé)任和控制地位的不同，法人合伙人和自然人合伙人涉及到所繳納稅收的類型不同。

舉個(gè)例子

甲公司和乙個(gè)人，合伙成立A合伙企業(yè)。A合伙企業(yè)收到B公司的分紅300萬(wàn)。

那么根據(jù)合伙協(xié)議的規(guī)定，這300萬(wàn)按照一定比例分給甲公司和乙個(gè)人。那么乙需要按照個(gè)人所得稅的20%稅率繳納個(gè)稅，而甲公司，應(yīng)當(dāng)按照對(duì)該筆紅利所得，繳納企業(yè)所得稅。

所以，我們針對(duì)于不同的企業(yè)類型，可能產(chǎn)生不同的納稅情況，并不都是繳納企業(yè)所得稅。

3. 納稅時(shí)需要注意的問(wèn)題

我們納稅人在選擇企業(yè)類型的時(shí)候，需要對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行充分的考慮，同時(shí)，還要注意一些特殊的事項(xiàng)。

（1） 在企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅的情況下，需要考慮企業(yè)是否符合享受低稅率的條件，能夠運(yùn)用的稅收優(yōu)惠，要充分運(yùn)用。即使不能享受低稅率，也可以看看有沒(méi)有其他的稅收優(yōu)惠，比如，加計(jì)扣除的項(xiàng)目等。

（2） 在企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅的情況下，要注意企業(yè)的特殊納稅事項(xiàng)，比如，一般投資者個(gè)人的工資是不能在稅前扣除的，比如是否能夠申請(qǐng)核定征收等。

對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，要做好稅率的區(qū)分，了解相應(yīng)的政策，做好選擇。