俗話說我們常見的三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，底子（資產(chǎn)負(fù)債表）面子（利潤表）過日子（現(xiàn)金流量表），從不同角度為我們反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和隱藏的稅收風(fēng)險(xiǎn)，作為財(cái)報(bào)的“面子擔(dān)當(dāng)”利潤表，當(dāng)然也是不能被忽略的。
不會(huì)說話的報(bào)表背后隱藏了哪些鮮為人知的秘密？
這次以工業(yè)企業(yè)為例，我們就來看看利潤表又給我們帶來了什么啟發(fā)？向下看！
稅會(huì)差異真是個(gè)讓人頭大的事情，
經(jīng)常聽到身邊的財(cái)務(wù)朋友抱怨??
財(cái)務(wù)界打工人
稅務(wù)機(jī)關(guān)又讓我寫說明
26分鐘前
早安尾款人，這輩子不可能打工！
小必：你敢弄成一樣的，那就有比寫說明更麻煩的事情啦！
利潤表是財(cái)務(wù)體系的產(chǎn)物，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，增值稅申報(bào)表是遵循稅法相關(guān)規(guī)定，適用標(biāo)準(zhǔn)都不一樣，怎么會(huì)結(jié)果一致呢？
理論上，大部分情況下增值稅的銷售額應(yīng)該大于營業(yè)收入，因?yàn)樵鲋刀惱锩娉苏５匿N售，還有視同銷售、價(jià)外費(fèi)用等會(huì)計(jì)上不會(huì)作為收入處理的事項(xiàng)以及會(huì)計(jì)上計(jì)入其他損益科目的增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)（例如處置固定資產(chǎn)）。所以，一個(gè)工業(yè)企業(yè)難免會(huì)發(fā)生將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利或者無償贈(zèng)送他人的情況，也會(huì)存在收取違約金、賠償金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等各種價(jià)外費(fèi)用，時(shí)不時(shí)處置個(gè)使用壽命到期的固定資產(chǎn)也是正常的。在各種因素可能存在的情況下，能做到增值稅申報(bào)表中的銷售額和利潤表中的營業(yè)收入金額一致的情況，太難太難。
? 營業(yè)收入與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款聯(lián)動(dòng)分析，如果不是很特殊的行業(yè)，應(yīng)收賬款/營業(yè)收入超過一定比例的，且對(duì)應(yīng)的營業(yè)收入已經(jīng)開具了增值稅發(fā)票，這時(shí)候企業(yè)虛開發(fā)票的可能性是非常大的，這也是我們?cè)陂喿x報(bào)表需要注意的問題之一。
眾所周知，營業(yè)成本是與營業(yè)收入直接相關(guān)的，收入、成本的發(fā)生是存在一定的配比關(guān)系的。
如果營業(yè)成本的增幅大于營業(yè)收入的增幅且連續(xù)毛利率為負(fù)數(shù)的話，對(duì)企業(yè)有什么風(fēng)險(xiǎn)呢？
下面這張圖大家在網(wǎng)上隨便都能找到一大堆，這個(gè)利潤率是否為現(xiàn)在金三系統(tǒng)里面的準(zhǔn)確風(fēng)控指標(biāo)，我們不敢保證，但是我們敢確定一定以及肯定的是金三系統(tǒng)里面一定有類似這樣一套全行業(yè)全體系的風(fēng)控指標(biāo)數(shù)據(jù)模型，利潤率只是其中的一個(gè)指標(biāo)。
*圖源網(wǎng)絡(luò)，僅作參考
根據(jù)企業(yè)所屬的行業(yè)和納稅申報(bào)情況可以算出一個(gè)利潤率，與稅務(wù)風(fēng)控系統(tǒng)中的風(fēng)控指標(biāo)一對(duì)比，如果發(fā)現(xiàn)了那種長虧不倒的公司，絕對(duì)是重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，以盈利為目的的企業(yè)還能變成慈善機(jī)構(gòu)了么，連續(xù)虧損還能存活多年，這樣的企業(yè)沒有賬外經(jīng)營我都不信，內(nèi)虧外補(bǔ)達(dá)到“節(jié)約”稅金的目的，重點(diǎn)不查你查誰啊。
等等，正常的成本增加導(dǎo)致的虧損也不行么？
那得看這個(gè)“正常”到底正不正常了。
工業(yè)企業(yè)的營業(yè)成本里面包括原材料、設(shè)備折舊和人工成本三大塊內(nèi)容，根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2013]542號(hào)——關(guān)于促進(jìn)勞動(dòng)密集型中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見??
把輕工、紡織、機(jī)械、電子、批發(fā)和零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)中百萬元固定資產(chǎn)就業(yè)人數(shù)13人以上（含13人）、人均年?duì)I業(yè)收入45萬元以下（含45萬元）的中小企業(yè)作為當(dāng)前引導(dǎo)扶持的重點(diǎn)。
翻譯成大白話就是如果企業(yè)新增加100萬元固定資產(chǎn)，需要13個(gè)從業(yè)人員操作，1個(gè)從業(yè)人員應(yīng)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為45萬元，這樣的配比才是正常的，不然就會(huì)成為重點(diǎn)扶持對(duì)象。
雖然這只是工信部的一個(gè)指導(dǎo)文件，不是針對(duì)所有企業(yè)都適用，也不是稅務(wù)排查風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)使用到的衡量指標(biāo)，但這樣的參考指標(biāo)，每個(gè)行業(yè)都應(yīng)該有自己的衡量，行業(yè)慣例和數(shù)據(jù)也會(huì)作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的一項(xiàng)重要參考。
? 如果企業(yè)成本的增加與人員人數(shù)工資和營業(yè)收入變化偏離標(biāo)準(zhǔn)，那可得認(rèn)真編好證明“異常”是“正?！钡恼f辭了。
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