讓投資不再難系列課（13）--- 稅收

我們將企業(yè)需要繳納的稅收分為三個(gè)層級(jí)。

1、價(jià)外稅；

2、基于收入的稅收（價(jià)內(nèi)稅）；

3、基于利潤(rùn)的稅收；

A、價(jià)外稅是指稅款不包括在商品價(jià)格內(nèi)的稅，也就是企業(yè)營業(yè)收入之外的稅。典型的價(jià)外稅就是增值稅。例如一個(gè)產(chǎn)品賣1000元，那么企業(yè)對(duì)應(yīng)的收入為1000/1.13 = 855元，其中145元為增值稅（這里13%的增值稅是以普通制造業(yè)為例說明的，不是所以行業(yè)的增值稅都是13%）。增值稅其實(shí)是消費(fèi)者繳納的稅，和企業(yè)無關(guān)。但是卻包括在企業(yè)給消費(fèi)者的售價(jià)中。相當(dāng)于企業(yè)替稅務(wù)機(jī)關(guān)先行從消費(fèi)者處征收了增值稅。最后要繳納給稅務(wù)局。這里大家要注意，增值稅是消費(fèi)者繳納的稅，不是企業(yè)繳納的。企業(yè)只是代征而已。企業(yè)的營業(yè)收入是不包括增值稅的。

因?yàn)榇鞯脑颍髅魇莾r(jià)外稅，給人一種價(jià)內(nèi)稅的感覺。

B、基于收入的稅收

這部分稅收是計(jì)算到企業(yè)營業(yè)總成本中的稅收。

下面是茅臺(tái)的2019年年報(bào)，我們參考一下。

這部分稅收包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加稅、地方教育附加稅等。下面是具體的納稅稅率及納稅依據(jù)。

這里我們特別說明一下兩個(gè)地方：消費(fèi)稅和應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額。

消費(fèi)稅：

白酒企業(yè)的銷售稅按照從量加從價(jià)兩個(gè)方面去征收。包括0.5元/500g的從量稅，和20%的制造企業(yè)出廠價(jià)的從價(jià)稅。為什么這里強(qiáng)調(diào)說針對(duì)制造企業(yè)征收的？因?yàn)橐恍┐蠊?，既有制造工廠，也有銷售公司。這種稅是針對(duì)制造工廠對(duì)外出貨價(jià)征收的。為了防止制造企業(yè)以非常低的價(jià)格將酒賣給自己的銷售公司，稅務(wù)部門在征收從價(jià)消費(fèi)稅時(shí)，一般按照銷售公司售價(jià)的60%來征收。

應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額：這個(gè)一般是增值稅和消費(fèi)稅之和。

有了這些基本的概念后，我們就可以自己算出茅臺(tái)應(yīng)該繳納的各種稅收了。

C、基于利潤(rùn)的稅收

上面說的增值稅和消費(fèi)稅等其他稅收，是不管企業(yè)是否盈利的。而所得稅是基于企業(yè)的利潤(rùn)總額征收的，只有賺錢的企業(yè)才征收所得稅。目前一般企業(yè)的所得稅是25%，高新技術(shù)企業(yè)可以申請(qǐng)幾年內(nèi)享受15%的所得稅。

二馬點(diǎn)評(píng)：

對(duì)于茅臺(tái)等白酒企業(yè)，其多數(shù)稅收我們是不關(guān)注的。這些是所有企業(yè)都必須繳納的。白酒稅收中，我們最關(guān)注的是消費(fèi)稅。近年來一直有給白酒企業(yè)增加消費(fèi)稅的說法。2018年10月份茅臺(tái)、五糧液股價(jià)大跌，一方面有茅臺(tái)Q3業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)的原因，也有當(dāng)時(shí)的加稅傳聞。

2019年12月，關(guān)于白酒稅收方案確定，保持原先方案不變。這樣的話，白酒稅率至少可以穩(wěn)定幾年了。

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