根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號--財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的有關(guān)規(guī)定當(dāng)應(yīng)交增值稅期末金額為負(fù)數(shù)時(shí),符合資產(chǎn)定義,應(yīng)重分類至'其他流動資產(chǎn)'或'其他非流動資產(chǎn)'。當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅時(shí)，超過部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為'其他流動資產(chǎn)'；當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的'應(yīng)交稅費(fèi)'項(xiàng)目列示。具有原因：應(yīng)交增值稅的借方余額主要是由于累計(jì)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅所致，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅可以在未來繼續(xù)用于抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅。從資產(chǎn)的定義來看，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制，雖然其不能直接給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入，但是其未來可以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，因此也屬于預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源，符合資產(chǎn)的定義，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)，而不應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債項(xiàng)目的抵減項(xiàng)進(jìn)行列報(bào)。那么在審計(jì)軟件中對于上述情況該如何處理呢？下面就以一個(gè)實(shí)際的案例來介紹一下處理方法。
如圖中所示，在總分類賬中可以看到應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目“2221.02 未交增值稅”期初余額和期末余額均存在負(fù)值，按照規(guī)定需要把應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)余額重分類至“其他流動資產(chǎn)”科目上，但是在企業(yè)的賬套中沒有設(shè)置“其他流動資產(chǎn)”科目，所以首先第一步就是需要添加“其他流動資產(chǎn)”科目。在審計(jì)軟件主界面點(diǎn)擊“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”—“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)”，打開后勾選“科目余額表(基本表)”再點(diǎn)擊“確定”，如下圖中所示：輸入科目編號“1472”，科目名稱“其他流動資產(chǎn)”，科目類別選擇“資產(chǎn)”，借貸方向選擇“借”，是否明細(xì)科目輸入“是”，科目級次輸入“1”，賬面期初數(shù)輸入“0”，填寫完成后點(diǎn)擊左上角的“保存”，如下圖中所示：
(添加科目編號時(shí)要根據(jù)賬套中的科目編號實(shí)際規(guī)則類設(shè)置，如有些財(cái)務(wù)軟件中科目編號設(shè)置的是三位數(shù)長度，那么在添加科目時(shí)就需要按照三位數(shù)的長度來設(shè)置“其他流動資產(chǎn)”的科目編號。)
科目添加完成后需要在“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)維護(hù)”中點(diǎn)擊“系統(tǒng)”—“導(dǎo)入數(shù)據(jù)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理”，打開后點(diǎn)擊“全選”，再點(diǎn)擊“生成”，當(dāng)提示生成完畢后再去做調(diào)整分錄時(shí)就可以看到“其他流動資產(chǎn)”科目了。
科目添加完成后再回到審計(jì)軟件主界面點(diǎn)擊“會計(jì)報(bào)表”—“報(bào)表項(xiàng)目對應(yīng)科目”，打開后將右側(cè)新添加的科目“其他流動資產(chǎn)”拖拽到左側(cè)的“其他流動資產(chǎn)”報(bào)表項(xiàng)目上，然后再點(diǎn)擊“保存”。科目對應(yīng)完成后就可以點(diǎn)擊“審計(jì)調(diào)整”—“調(diào)整分錄維護(hù)”—“期末調(diào)整分錄維護(hù)”，點(diǎn)擊“添加調(diào)整分錄”，借方科目選擇“其他流動資產(chǎn)科目”，貸方科目選擇應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目，再輸入調(diào)整的金額，這樣就能將應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)重分類調(diào)整到“其他流動資產(chǎn)”科目上。調(diào)整分錄完成后再打開報(bào)表或底稿也就都能正常顯示出調(diào)整數(shù)了。除了在“審計(jì)調(diào)整”—“調(diào)整分錄維護(hù)”—“期末調(diào)整分錄維護(hù)”中手工添加這筆調(diào)整外，其實(shí)我們也可以通過“審計(jì)調(diào)整”—“負(fù)值重分類調(diào)整”功能快速將應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)重分類至其他流動資產(chǎn)，這個(gè)操作方法與往來科目的負(fù)值重分類調(diào)整操作方法是一樣的。
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