1. 基本建設(shè)撥款額：
基本建設(shè)撥款額=基本建設(shè)投資額+新增為以后年度儲備－動員內(nèi)部資源
2. 單位工程概算值：
單位工程概算值＝單位工程直接費＋單位工程施工管理費＋單位工程獨立費用
單位工程直接費＝∑（擴大分部工程數(shù)量×概算單價）
單位工程施工管理費＝施工管理費標準×計算基數(shù)
單位工程獨立費用＝獨立費用標準× 計算基數(shù)
3. 單位工程綜合概算值：
單位工程概算值＝∑（單位工程概算值＋設(shè)備、工具、器具數(shù)量×預(yù)算單位）
4. 概（預(yù)）算單價：
擴大部分工程、分項工程每個計量單位的概（預(yù)）算單價＝∑（工日數(shù)×工資標準）
＋∑（材料用量×材料預(yù)算價格＋∑（施工機械臺班× 臺班單價）
5. 基本建設(shè)結(jié)余資金：
基本建設(shè)結(jié)余資金＝基本建設(shè)撥款合計＋投資效果合計
6. 本年投資完成額：
本年投資完成額＝基本建設(shè)支出合計－應(yīng)核銷其他支出－在建工程年初數(shù)－其他單位移交的未完工程
7. 以前年度撥款額：
以前年度撥款額＝在建工程年初數(shù)＋基本建設(shè)結(jié)余資金年初數(shù)
8. 機械配件資金定額：
機械配件資金定額＝（上年度機械配件耗用額×計劃年度機械設(shè)備臺數(shù)×定額天數(shù)）／上年度機械設(shè)備臺數(shù)×３６０
9. 應(yīng)收已完工程款資金定額：
應(yīng)收已完工程款資金定額＝［全年建筑安裝工作量×（墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù)
＝［（全年建筑安裝工作量－工程成本計劃節(jié)約額）×（墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù)
10. 工程造價：
工程造價＝直接費＋間接費＋獨立費用＋法定利潤
或＝預(yù)算成本＋特種基金＋法定利潤
11. 預(yù)算成本：
預(yù)算成本＝工程造價－特種基金－法定利潤
12. 安全工程投資完成額：
報告期安裝工程投資完成額＝∑（實際完成實物量＋預(yù)算單價）＋（已完工程的基本工資×間接費用）
13. 建筑工程投資完成額：
報告期建筑工程投資完成額＝∑（實際完成實物量＋預(yù)算單價）×（１＋間接費率）
14. 人工費分配：
某工區(qū)當(dāng)日計時工人每工日工資＝某工區(qū)當(dāng)月計時工人工資合計／工區(qū)當(dāng)月實際耗用工日總數(shù)
某成本核算應(yīng)分攤的工資＝該成本核算對象本月計時工人實際用工日數(shù)×該工區(qū)本月計時工人每工日工資
15. 工程實際成本：
本期已完工程實際成本＝期初未完工程實際成本＋本期施工費用發(fā)生額－期末未完工程實際成本
16. 工程質(zhì)量合格品率：
工程質(zhì)量合格品率＝合格（含優(yōu)良）單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗收鑒定單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）×１００％
17. 工程質(zhì)量優(yōu)良品率：
工程質(zhì)量優(yōu)良品率＝優(yōu)良單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）／驗收鑒定單位工程個數(shù)（或面積數(shù)）×１００％
18. 工程結(jié)算利潤：
工程結(jié)算利潤＝工程價款收入－工程實際成本－工程結(jié)算稅金及附加（包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加）
19. 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：
某車間應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的份額＝（本月生產(chǎn)費用＋月初未完工產(chǎn)品成本）×產(chǎn)成品耗用本車間半成品數(shù)量／（本月完工半成品產(chǎn)量＋月末本車間在產(chǎn)品折合半成品數(shù)量）
20. 未完施工成本：
(１)估量法
月末未完施工的預(yù)算成本＝未完工程折合成已完工程實物量×該分部分項工程的預(yù)算單價
(２)估價法
某工序單價＝分部分項工程預(yù)算單價×某工序的費用占預(yù)算單價的百分比
未完施工預(yù)算成本＝∑（未完工程中某工序完成量×該工序單價）
21. 平均建設(shè)工期：
平均建設(shè)工期＝全部建成投產(chǎn)項目建設(shè)工期之和／全部建成投產(chǎn)項目個數(shù)
22. 全員年平均竣工面積：
全員年平均竣工面積＝全年完成的房屋竣工面積數(shù)量／全部職工年平均人數(shù)
23. 機械使用費核算：
某機械每臺班實際成本＝該機械每天（或機組、類別）本月發(fā)生費用總額／該機械每臺（或機組、類別）本月實際工作臺班數(shù)
某機械完成每一單位工程量的機械使用量＝該機械每臺（或機組）本月發(fā)生費用總額／該機械每臺（或機組）本月實際完成工程量
某成本核算對象應(yīng)分配的機械使用費＝某機械完成每一單位工程量的機械使用費×該成本核算對象本月實際完成工程量
24. 返工損失率：
返工損失率（萬分之幾）＝自年初累計返工損失金額／自年初累計自行完成工作量
25. 每百元建安工作量占用固定資金：
每百元建安工作量占用固定資金＝全年固定資產(chǎn)原值平均余額／全年完成建安工作量×１００％
26. 每百元建安工作量占用流動資金：
每百元建安工作量占用流動資金＝報告期流動資金平均余額／報告期完成的建筑安裝工作量×１００％
27. 材料成本差異率：
本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異額＋本月收入材料的成本差異額）／（月初結(jié)存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％
上月材料成本差異率＝月初結(jié)存材料的成本差異額／月初結(jié)存材料的計劃成本×１００％
28. 施工管理費的分配：
某類工程（或產(chǎn)品，勞務(wù)）應(yīng)分配的管理費＝實際發(fā)生的施工管理費總額×某類工程（產(chǎn)品、勞務(wù)）成本中人工費／各類工程（產(chǎn)品，勞務(wù)）成本中人工費總額
某建筑工程成本核算對象應(yīng)分配的管理費＝建筑工程成本應(yīng)分配的管理費總額×某建筑工程成本核算對象的直接費成本／各建筑工程的直接費成本總額
某安裝工程成本核算對象應(yīng)分配的管理費＝安裝工程成本應(yīng)分配的管理費總額×某安裝工程成本核算對象的人工費／安裝工程的人工費總額
29. 附屬企業(yè)成本計算的程序：
完工產(chǎn)品總成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期發(fā)生的生產(chǎn)費用－期末在產(chǎn)品成本
完工產(chǎn)品單位成本＝完工產(chǎn)品總成本／完工產(chǎn)品數(shù)量
30. 均衡施工率：
均衡施工率＝一定時期內(nèi)各單位時間實際完成工作量總和（超計劃部分不計）／該時期內(nèi)各單位時間計劃工作量總和×１００％
或＝一定時期內(nèi)各單位時間實際完成計劃工作量百分比（超計劃時只按１００％計）／該時期內(nèi)各單位時間之和
31. 竣工投產(chǎn)率：
竣工投產(chǎn)率＝報告期建成投產(chǎn)項目個數(shù)／報告期施工項目個數(shù)×１００％
32. 房屋建筑面積竣工率：
房屋建筑面積竣工率＝報告期竣工的房屋建筑面積／報告期施工的房屋建筑面積×１００％
33. 建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率：
建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率＝報告期自行完成的建筑安裝工作量／報告期建筑安裝工人平均人數(shù)
34. 大堆材料耗用數(shù)：
各工程本月實際耗用數(shù)合計＝月初結(jié)存數(shù)＋本月收入數(shù)－本月調(diào)出數(shù)－月末盤點數(shù)
某工程項目本月實際耗用數(shù)＝該工程項目本月定額耗用數(shù)×各工程項目本月實際耗用數(shù)合計／各工程項目本月定額耗用數(shù)合計
35. 施工企業(yè)固定資產(chǎn)利用率：
每百元建安工作量占用固定資產(chǎn)＝全部固定資產(chǎn)平均價值／本期完成的建安工作量
每元固定資產(chǎn)完成建安工作量＝本期完成的建安工作量／全部固定資產(chǎn)平均價值
36. 施工企業(yè)成本利潤率：
成本利潤率＝報告期實現(xiàn)的利潤總額／相應(yīng)的生產(chǎn)成本總額×１００％
或＝工程結(jié)算利潤／已結(jié)算工程實際成本×１００％
37. 施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率：
施工企業(yè)全員勞動生產(chǎn)率＝報告期自行完成工作量／報告期全部職工平均人數(shù)
月平均人數(shù)＝報告月每天實有的全部職工人數(shù)之和／報告月日歷日數(shù)
季平均人數(shù)＝季度內(nèi)各月平均人數(shù)之和／３
年平均人數(shù)＝全年各月平均人數(shù)之和／１２
38. 預(yù)收工程款：
預(yù)收工程款＝本期（旬、半月）完成工程款－應(yīng)扣還的預(yù)收備料款
39. 預(yù)付備料款：
工程備料款數(shù)額＝［（年度建安工作量×主要材料比重）／年度施工天數(shù)］×材料儲備天數(shù)
40. 施工企業(yè)利潤總額：
利潤總額＝工程結(jié)算利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)外支出
41. 施工機械利用率：
施工機械制度利用率＝（報告期機械設(shè)備實際工作臺日數(shù)／報告期制度臺日數(shù)）×１００％
施工機械日歷利用率＝（報告期機械設(shè)備實際工作臺日數(shù)／報告期日歷臺日數(shù)）×１００％
42. 施工機械完好率：
施工機械日歷完好率＝（報告期機械設(shè)備日歷完好臺數(shù)／報告期日歷臺日數(shù)）×１００％
施工機械制度完好率＝（報告期機械設(shè)備制度完好臺日數(shù)／報告期制度臺日數(shù)）×１００％
43. 竣工工程全優(yōu)率：
竣工工程全優(yōu)率＝（報告期竣工的全優(yōu)工程個數(shù)（或面積數(shù)）之和／報告期竣工工程個數(shù)（或面積數(shù)）之和
44. 基本建設(shè)撥款：
基本建設(shè)撥款＝基本建設(shè)投資額＋為下年度儲備資金－動員內(nèi)部資源數(shù)
45. 單位工程概算造價：
建筑工程單位工程概算造價＝單位工程直接費＋施工管理費
單位工程直接費＝∑（每一擴大分項工程直接費×擴大分項工程數(shù)量）
每一擴大分項工程的直接費＝∑（預(yù)算價格×工料和施工機械消耗量）
人工費＝相應(yīng)等級的工資標準×∑工日數(shù)
材料費＝∑（預(yù)算價格×材料消耗量）
施工機械使用費＝∑（臺班預(yù)算價格×施工機械臺班數(shù)量）
46. 設(shè)備及安裝工程概算造價：
設(shè)備及其安裝工程概算造價＝單位工程直接費＋施工管理費＋設(shè)備、工器具和生產(chǎn)家具購置費
47. 工程項目概算造價：
工程項目概算造價＝∑單位工程概算造價
48. 建設(shè)工程的總概算造價：
建設(shè)工程的總概算造價＝∑工程項目的概算造價＋其他工程和費用
49. 施工圖預(yù)算：
工程項目預(yù)算造價＝∑單位工程預(yù)算造價＋包括在該項目內(nèi)的設(shè)備和工器具購置費＋其他工程和費用
單位工程預(yù)算造價＝單位工程直接費用＋施工管理費＋獨立費＋法定利潤
單位工程直接費＝∑（每一分項工程直接費×分項工程數(shù)量）
每一分項工程直接費＝∑（預(yù)算價格×工料和施工機械消耗量）
50. 本年投資完成額：
本年投資完成額＝基本建設(shè)支出合計－應(yīng)核銷其他支出－在建工程年初數(shù)－其他單位移交的未完工程
51. 應(yīng)收已完工程款資金定額：
應(yīng)收已完工程款資金定額＝［全年建筑安裝工作量×（墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù)
＝［（全年建筑安裝工作量－工程成本計劃節(jié)約額）×（墊付期＋憑證流轉(zhuǎn)期）］／全年施工天數(shù)
52. 建設(shè)項目貸款期限：
建設(shè)項目貸款期限＝用款期＋還款期
還款期＝貸款總額／［全年可用于還本付息資金數(shù)－（投資總額×年利率）／２］
53. 建設(shè)項目貸款總額：
建設(shè)項目貸款數(shù)總額＝投資總額×［１＋年利率×（用款期＋１）／２］
54. 年度新增利潤：
年度新增利潤＝（新項目增加的固定資產(chǎn)價值×投產(chǎn)后預(yù)計全年利潤）／（原有固定資產(chǎn)賬面價值＋新增固定資產(chǎn)價值）
55. 縮短還款期：
縮短還款期（月）＝應(yīng)交財政的基建收入用于歸還借款金額／（借款總額／合同規(guī)定的還款月數(shù)）
56. 建筑工程投資額：
(１)單價法
建筑工程投資額＝按預(yù)算單價計算的直接費＋其他直接費＋間接費＋法定（計劃）利潤
＝∑（分部、分頂工程實際完成量×預(yù)算單價）×（１＋其他直接費率）×（１＋間接費率）×［１＋法定（計劃）利潤率］
(２)工序比重法
某工序完成的投資額＝該工序預(yù)算價值×該工序?qū)嶋H完成進度
＝該工序預(yù)算價值×（該工序?qū)嶋H完成量／該工序預(yù)算工程量）
某工序預(yù)算價值＝分項工程預(yù)算價值×該工序比重
某工序比重＝（某工序耗用的工料費／分項工程工料費）×１００％
(３)擴大單價法
建筑工程投資額＝∑（擴大分部、分項工程完成額×擴大預(yù)算單價）×（１＋其他直接費率）×（１＋間接費率）×（1+法定利潤率）
擴大預(yù)算單價=相關(guān)聯(lián)分部、分項工程預(yù)算直接費之和/其中主要分部、分項工程預(yù)算工程量
(４)部位進度法
建筑工程投資額=單位建筑工程預(yù)算造價×單位建筑工程完成進度%
57. 安裝工程投資額：
(１)一般計算公式
安裝工程投資額={[（實際完成實物量×安裝工程預(yù)算單價）+（已完工程基本工資×施工管理費率）]×（1+其他間接費率）}×（1+法定利潤率）
=∑（實際完成實物量×安裝工程預(yù)算單價）
(２)工程進度法
安裝工程投資額=單位工程全部預(yù)算價值×單位工程完成進度%
(３)工日進度法
安裝工程投資額=完成的定額工日×每工產(chǎn)值
完成的定額工日=∑（已完工的實物工程量×單位工程定額用工）
每工產(chǎn)值（每工工作量）=安裝費/定額用工
58. 建筑安裝工程造價：
建筑安裝工程造價=預(yù)算成本+特種基金+法定利潤
=直接費+間接費+獨立費用+法定利潤
建筑安裝工程預(yù)算成本=工程造價-特種基金-法定利潤
59. 未完工程成本：
(１)實物盤存法
未完工程實際成本=材料盤存數(shù)量×實際單價×（1+輔助材料預(yù)算定率）+估計投工工資
輔助材料預(yù)算定率=輔助材料預(yù)算總值/全部材料預(yù)算總值×100%
(２)減差計算法
未完工程實際成本=（已領(lǐng)用材料價值-工程材料預(yù)算總值×形象進度）+估計投工工資
(３)工序比重估計法
未完工程實際成本=經(jīng)盤點核實的未完分部工程量×分部工程計算單價×（1-尚未施工工序作業(yè)的比重）
=經(jīng)盤點核實的未完分部工程量×（分部工程預(yù)算單價×已施工工序作業(yè)占全部工序作業(yè)的比重
(４)追加用工估價法
未完工程實際成本=未完工程的盤點工程量×預(yù)算工料單價-[（估計工程返工需用工數(shù)×平均工資）+（估計追加消耗材料×材料單價）]
(５)比值計算法
未完工程成本=單位工程預(yù)算總成本×（實際進度-結(jié)算極限進度）×實際成本系數(shù)
實際成本系數(shù)=賬面實際成本總額/（預(yù)算總成本×實際進度%
(６)約當(dāng)產(chǎn)量法
未完工程成本=未完工程約當(dāng)分部已完工程數(shù)量×分部工程工料預(yù)算單價
=（月初未完工程賬面實際成本+本月發(fā)生的實際成本）×月末未完工程約當(dāng)已完工程數(shù)量/（本月實際已完工的工程數(shù)量+月末未完工程約當(dāng)已完工程數(shù)量
未完工程約當(dāng)已完工程數(shù)量=∑（各未完工程實際完成分部工程量×該分部工程單價占擴大分部工程總價的%）
=∑（各分部分項完成工程量×各分部分項完成分項工序作業(yè)的比重）
=經(jīng)盤點核實的未完工程數(shù)量×（1-尚未施工的工序比重）
60. 已完建筑工程成本：
已完建筑工程成本=∑（實際完成實物量×預(yù)算單價）×（1+間接費率）
61. 已完安裝工程成本：
已完安裝工程成本=∑（實際完成實物量×預(yù)算單價）+（已完工程的基本工資×間接費率）
62. 周轉(zhuǎn)材料攤銷：
(１)分期攤銷法
周轉(zhuǎn)材料每期攤銷額=周轉(zhuǎn)材料計劃成本×（1-殘值占計劃成本的%）/預(yù)計使用年限
(２)分次攤銷法
周轉(zhuǎn)材料每次攤銷額=周轉(zhuǎn)材料計劃成本×（1-殘值占計劃成本的%）/預(yù)計使用次數(shù)
(３)定額攤銷法
本期周轉(zhuǎn)材料攤銷額=本期完成的實物工程量×預(yù)算規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額
63. 施工機械使用費：
(１)機械臺班分配法
某受益對象應(yīng)分配的某種機械使用費=該種機械臺班實際成本×該受益對象實用機械臺班數(shù)
某種機械臺班實際成本=該種機械實際總成本/該種機械實際工作臺班總數(shù)
(２)完成產(chǎn)量分配法
某種受益對象應(yīng)分配的某種機械使用費=該種機械單位產(chǎn)量實際成本×該受益對象實際完成產(chǎn)量
某種機械單位產(chǎn)量實際成本=該種機械實際總成本/該種機械實際完成工作量總數(shù)
(３)系數(shù)分配法
某受益對象應(yīng)分配的機械使用費=該受益對象的機械費預(yù)算成本×（機械使用費實際總成本/工程的機械費預(yù)算總成本）
=該受益對象使用該類機械的定額總成本×該類機械使用費分配數(shù)
使用某類機械的定額總成本=∑（該類各種機械實際使用臺班×各該種機械臺班定額單價）
某類機械使用費分配系數(shù)=該類機械使用費實際總成本/使用該類機械的定額總成本
64. 施工管理費的分配：
(１)直接費成本比例分配法
某建筑工程應(yīng)分配的施工管理費=（施工管理費總額/各建筑工程的直接費成本之各）×該建筑工程的直接費成本
(２)人工費成本比例分配法
某安裝工程應(yīng)分配的施工管理費=（施工管理費總額/各安裝工程的人工費之和）×該安裝工程的人工費
(３)兩次分配法
建筑或安裝工程應(yīng)分配的施工管理費=（施工管理費總額/各建筑與安裝工程的人工費之和）×各建筑或安裝工程的人工費
某建筑工程應(yīng)分配的施工管理費=（安裝工程的施工管理費總額/各建筑工程的直接費成本之各）×該安裝工程的直接費成本
某安裝工程應(yīng)分配的施工管理費=（安裝工程的施工管理費總額/各該安裝工程的人工費之和）×該安裝工程的人工費之和
65. 基本建設(shè)物資需要量：
(１)按工程投資額計算
某種建筑材料的計劃需要量=工程投資總額（萬元）×每萬元投資該種建筑材料的消耗定額
(２)按建筑安裝工作量計算
某種建筑材料的計劃需要量=建筑安裝工作量（萬元）×每萬元建筑安裝工作量該種材料消耗定額
(３)按實物工作量計算
某種建筑材料的計劃需要量=實物工程量×單位工程量該種材料消耗定額
(４)動態(tài)分析法
某種建筑材料的計劃需要量=（上期該種材料實際消耗量/上期實際完成工程量）×本期計劃工程量×材料消耗增減系數(shù)
(５)按類似工程計算
某種建筑材料的計劃需要量=類似工程該種材料消耗定額×計劃工程量×調(diào)整系數(shù)
66. 百元產(chǎn)值工資含量包干：
工資含量包干金額=完成的建筑產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值工資含量系數(shù)
產(chǎn)值工資含量系數(shù)=（核定范圍內(nèi)的工資總額/核定范圍內(nèi)的建筑施工總產(chǎn)值）×１００％
67. 房屋造價：
房屋造價=報告期竣工房屋的價值（元）/報告期竣工房屋的建筑面積（平方米）
68. 建筑安裝工程價款：
建筑安裝工程價款=∑[（已完分部分項工程數(shù)量×預(yù)算單價）×（1+間接費定額）×(1+計劃利潤率)]/(1－營業(yè)稅率)
69. 工程結(jié)算利潤：
工程結(jié)算利潤＝工程價款收入－（工程價款收入×變動成本率）－固定成本－營業(yè)稅金
?。焦こ虄r款收入×(1－變動成本率－營業(yè)稅率)－固定成本
70. 設(shè)計周期：
設(shè)計周期＝全年設(shè)計項目總投資／當(dāng)年完成設(shè)計項目投資
?。饺暝O(shè)計項目個數(shù)／當(dāng)年完成設(shè)計項目個數(shù)
71. 建設(shè)周期：
(１)按投資額計算
建設(shè)周期=施工項目計劃總投資/施工項目全年完成投資
=（施工項目計劃總投資－竣工單項工程與未開工的單項工程投資）／當(dāng)年完成投資額
＝施工項目中當(dāng)年正在施工的各單項工程計劃投資額之和／當(dāng)年完成投資額
(２)按建設(shè)項目計算
建設(shè)周期＝全年施工項目個數(shù)／全年建成投產(chǎn)項目個數(shù)
(３)按生產(chǎn)能力計算
建設(shè)周期＝全年施工規(guī)模／全年新增生產(chǎn)能力
(４)按房屋建筑面積計算
建設(shè)周期＝房屋施工面積（平方米）／房屋竣工面積（平方米）
72. 單位工程平均施工工期：
單位工程平均施工工期＝本期竣工同類單位工程工期之和／本期竣工同類單位工程個數(shù)
平均每百平方米建筑面積的施工工期＝本期竣工同類單位工程工期之和／本期竣工同類單位工程建筑面積之和（百平方米）
平均每萬元預(yù)算造價的施工工期＝本期竣工同類單位工程工期之和／本期竣工同類單位工程預(yù)算造價之和（萬元）
73. 竣工單位工程工期完成率：
單位工程工期完成率＝（該單位工程實際工期／該單位工程定額工期）×１００％
＝（期內(nèi)按定額工期如期和提前竣工的單位工程建筑面積之和／期內(nèi)按定額工期應(yīng)竣工的單位工程建筑面積之和）×１００％
74. 實行工程承包合同面：
實行工程承包合同面＝（報告期簽有合同的竣工單位工程個數(shù)／報告期全部竣工單位工程個數(shù)）×１００％
＝（報告期簽有合同的竣工房屋建筑面積／報告期全部竣工房屋建筑面積）×１００％
75. 工程承包合同履行率：
工程承包合同履行率＝（本期內(nèi)如期和提前竣工的合同件數(shù)／本期內(nèi)應(yīng)竣工的工程合同件數(shù)）×１００％
＝（本期內(nèi)如期和提前完成的合同的建筑面積之和／本期應(yīng)完成的合同的建筑面積之和）×１００％
＝（本期內(nèi)按合同如期和提前竣工的單位工程個數(shù)／本期內(nèi)按合同應(yīng)竣工的單位工程個數(shù)）×１００％
＝（本期內(nèi)按合同如期和提前竣工單位工程建筑面積之和／本期內(nèi)按合同應(yīng)竣工單位工程建筑面積之和）×１００％
76. 單位工程全優(yōu)率：
單位工程全優(yōu)率＝本期評為全優(yōu)的單位（或面積）／本期驗收鑒定的單位工程個數(shù)（或面積）
77. 工程成本降低（或超支）率：
工程成本降低（或超支）率＝［工程成本降低（或超支）額／預(yù)算成本］×１００％
?。剑郏▽嶋H成本－預(yù)算成本）／預(yù)算成本］×１００％
＝（實際成本／預(yù)算成本×１００％
78. 建設(shè)成本率：
建設(shè)成本率＝（建設(shè)成本累計／基本建設(shè)撥款累計）×１００％
79. 施工面積：
月施工面積＝本月新開工面積＋上月轉(zhuǎn)入本期施工的面積＋前期停建本月恢復(fù)施工的面積
自年初累計施工面積＝自年初累計新開工面積＋上年末轉(zhuǎn)入本年施工的面積＋前期停建本年恢復(fù)施工的面積
期末在建面積＝本期累計施工面積－本年累計竣工面積－本期停建面積
80. 計劃年生產(chǎn)能力：
計劃年生產(chǎn)能力＝計劃年初生產(chǎn)能力（包括上年末投資建設(shè)新增加的年生產(chǎn)能力）＋［（計劃期挖潛革新新增加的生產(chǎn)能力×（投產(chǎn)時期/全年工作時期））+基本建設(shè)新增加的年生產(chǎn)能力×達到設(shè)計能力百分率×(投產(chǎn)日期/全年工作時期)－報廢的年生產(chǎn)能力×(報廢日期/全年工作時期)
81. 單位投資新增生產(chǎn)能力：
單位投資新增生產(chǎn)能力=某行業(yè)本期新增生產(chǎn)能力(或效益)/某行業(yè)本期基本建設(shè)投資總額
82. 停緩建系數(shù)：
停緩建系數(shù)=(報告期停緩建項目個數(shù)/報告期施工項目個數(shù)) ×１００％
=(報告期部分停緩建項目個數(shù)/報告期施工項目個數(shù)) ×１００％+(報告期全部停緩建項目個數(shù)/報告期施工項目個數(shù)) ×１００％
83. 房屋建筑面積竣工率：
房屋建筑面積竣工率=(本期房屋建筑竣工面積/本期房屋建筑施工面積) ×１００％
84. 建設(shè)項目竣工率：
建設(shè)項目竣工率=(本期竣工項目個數(shù)/本期施工項目個數(shù)) ×１００％
85. 建設(shè)項目投產(chǎn)率：
建設(shè)項目投產(chǎn)率=(本期全部建成投產(chǎn)項目個數(shù)/本期施工建設(shè)項目個數(shù)) ×１００％
86. 建筑系數(shù)：
建筑系數(shù)=(建筑物、構(gòu)筑物占地面積+其他設(shè)施占地面積)/廠區(qū)占地總面積
87. 工程配套率：
工程配套率=（報告期交工單位工程中已配套個數(shù)/報告期交工單位工程總數(shù)）×１００％
88. 配套竣工交驗率：
配套竣工交驗率=（實際配套交工工程項目數(shù)/計劃配套交工工程項目數(shù)）×１００％
89. 施工機械化程度：
施工機械化程度=∑（機械化完成的實物工程量×定額工日）/[∑（工人完成的實物工程量×定額工日）+∑（機械化完成的實物工程量×定額工日）] ×１００％
=（機械化完成的各種實物工程量按人工定額計算的應(yīng)用工日/人工完成與機械完成的各種實物工程量按人工定額計算的應(yīng)用工日）×１００％
90. 某工種工程機械化程度：
某工種工程機械化程度=（某項工程機械化完成實物工程量/某項工程完成的全部實物工程量）×１００％
91. 綜合機械化程度：
綜合機械化程度=∑（各工程機械和人工完成的總的實物工程量×各該種工程的定額工日系數(shù)）/∑（各工種工程機械和人工完成的總的實物工程量×各該工種工程的定額工日系數(shù)）×１００％
定額工日系數(shù)=某一單位工程量的定額工日/標準的單位工程量的定額工日
92. 生產(chǎn)裝備率：
生產(chǎn)裝備率=（本年全部機械設(shè)備平均價值/本年自行完成工作量）×１００％
施工裝備率=（本年施工機械平均價值/本年自行完成工作量）×１００％
93. 建筑機械能力利用率：
建筑機械臺班能力利用率=（實際完成臺班產(chǎn)量/定額臺班產(chǎn)量）×１００％
建筑機械年生產(chǎn)能力利用率=（實際完成年產(chǎn)量/定額年產(chǎn)量）×１００％
94. 裝配化程度：
裝配化程度=（裝配化施工的建筑面積/施工的全部建筑面積）×１００％
房屋建筑工程施工裝配化程度=（報告期采用裝配化施工（或竣工）的房屋建筑面積/報告期施工（或竣工）全部房屋建筑面積）×100%
95. 每百元機械設(shè)備凈值完成的建安工作量：
每百元機械設(shè)備凈值完成的建筑安裝工作量=（報告期自行完成建筑安裝工作量/報告期機械設(shè)備凈值）×１００％
96. 建筑工人勞動生產(chǎn)率：
每一生產(chǎn)工人實物勞動生產(chǎn)率=（工種工程實際完成工程量/完成該項工程生產(chǎn)工人平均人數(shù)（包括輔助工人）
施工單位全員勞動生產(chǎn)率=自行完成工作量/（全部職工平均人數(shù)+參加本企業(yè)生產(chǎn)的非本企業(yè)人員平均人數(shù)）
建筑安裝工人勞動生產(chǎn)率=建筑產(chǎn)品產(chǎn)量(如竣工面積)/建筑安裝工人平均人數(shù)×100%
=定額工日(或工時)/實際消耗工日(或工時) ×100%
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施工企業(yè)會計核算及常用會計分錄
XX建筑施工企業(yè)財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程
現(xiàn)金的核算
1. 6月2日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開支。
應(yīng)作會計分錄：
借：現(xiàn)金 10000
貸：銀行存款 10000
2. 6月4日，企業(yè)購買辦公用品一批，共計960元，以現(xiàn)金支付。
應(yīng)作：
借：管理費用 960
貸：現(xiàn)金 960
3. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元
借：現(xiàn)金 1200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1200
4. 6月8日，企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行
借：銀行存款 10000
貸：現(xiàn)今 10000
施工企業(yè)會計--現(xiàn)金清查的核算
某施工企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)帳款不符，現(xiàn)金短缺800元。后經(jīng)核查，短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致，應(yīng)由個人賠償;目前無法查明原因，經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷。
?。?）短缺原因查明前：
借：待處理財產(chǎn)損溢--------待處理流動資產(chǎn)損溢 800
貸：現(xiàn)金 800
（2）短缺原因查明后：
借： 其他應(yīng)收款---------應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ＸＸ個人） 200
管理費用----------現(xiàn)金短缺 600
貸：待處理財產(chǎn)損溢--------待處理流動資產(chǎn)損溢 800
銀行存款的核算
6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進帳單入帳。
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收帳款------應(yīng)收工程款 200000
6月6日，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購買鋼材款 10000
借：物資采購--------主要材料（鋼材） 10000
貸：銀行存款 10000
6月10日，企業(yè)對外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)日填制進帳單入帳。
借：銀行存款 5850
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5850
6月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元
借：應(yīng)付票據(jù) 8000
貸：銀行存款 8000
其他貨幣資金的核算
（一）外埠存款的核算
某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6 月16日采購員交來供貨單位發(fā)票帳單等報銷憑證，報銷采購鋼材的貨款及運雜費187200元，采購專戶的剩余款項已退回企業(yè)存款戶。
?。?）匯出資金開立采購專戶時：
借：其他貨幣資金-----外埠存款 200000
貸：銀行存款 200000
?。?）采購付款報銷時：
借：物資采購----主要材料 （鋼材）187200
貸：其他貨幣資金-------外埠存款 187200
?。?）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時：
借：銀行存款 ------外埠存款 12800
貸：其他貨幣資金------外埠存款 12800
二）銀行匯票存款的核算
企業(yè)向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。
?。?）取得匯票時，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：
借：其他貨幣資金------銀行匯票 30000
貸：銀行存款 30000
?。?）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：
借：物資采購-----------主要材料（木材） 26910
貸：其他貨幣資金---------銀行匯票 26910
?。?）余款轉(zhuǎn)回時，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)（多余款收帳通知）
借：銀行存款 3090
貸：其他貨幣資金-------銀行匯票 3090
三）信用卡存款的核算
企業(yè)向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。
?。?）辦妥信用卡時，根據(jù)銀行退回的申請書存根聯(lián)：
借：其他貨幣資金-------信用卡 2000
貸：銀行存款 2000
?。?）報銷時，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：
借：管理費用---------辦公費 18000
貸：其他貨幣資金----------信用卡 18000
?。?）續(xù)存資金時，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：
借：其他貨幣資金------信用卡 20000
貸：銀行存款 20000
應(yīng)收帳款的核算
某施工企業(yè)月終，向發(fā)包企業(yè)開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。
?。?）向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算時
借：應(yīng)收帳款----應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000
貸：工程結(jié)算 600000
?。?）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價款中扣還預(yù)支工程款、備料款時
借：預(yù)收帳款——預(yù)收工程款 200000
——預(yù)收備料款 100000
貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000
?。?）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進帳單入帳時：
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000
某施工企業(yè)月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100 元，以銀行存款代墊運雜費1200元，貨已運達購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。
?。?）開出銷售發(fā)票，確認銷售收入時：
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（Ｘ單位）36300
貸：其他業(yè)務(wù)收入 35100
銀行存款 1200
?。?）收到貨款時：
借：銀行存款 36300
貸：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（Ｘ單位）36300
預(yù)付帳款的核算
“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購貨款”兩個明細帳戶，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細帳，進行明細核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。
企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時，通過“預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款”帳戶核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價格與雙方協(xié)商的結(jié)算價格不一致，其差額應(yīng)通過“工程施工——合同成本（分包成本）”帳戶進行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價款時應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸?/p>
例：
某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計劃 成本60000元，材料成本差異率為2%，雙方協(xié)商作價為58000元；同時，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。
?。?）企業(yè)向分包單位撥付抵作備料款的材料時：
??？借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（備料款）58000
工程施工——合同成本（分包成本） 3200
貸：原材料——主要材料 60000
材料成本差異——主要材料 1200
?。?）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時：
借：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）200000
貸：銀行存款 200000
?。?）收到分包單位“工程價款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價款時：
借：工程施工——合同成本 350000
貸：預(yù)付帳款——預(yù)付分包單位款（工程款）200000
——預(yù)付分包單位款（備料款）58000
應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位） 92000
?。?）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價款時：
借：應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位） 92000
貸：銀行存款 92000
例：某施工企業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來發(fā)票帳單，列明鋼材價款46800元，代墊運雜費1300元。
?。?）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時：
借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司） 40000
貸：銀行存款 40000
?。?）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：
借：物資采購——主要材料（鋼材） 48100
貸：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司）48100
?。?）補建材公司貨款時：
借：預(yù)付帳款——預(yù)付購貨款（建材公司）8100
貸：銀行存款 8100
其他應(yīng)收款的核算
1.某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。
借：其他應(yīng)收款——存出保證金（水泥廠） 3000
貸：銀行存款 3000
2.企業(yè)倉庫因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險公司確認，應(yīng)賠償損失100000元。
借：其他應(yīng)收款—— 保險公司 100000
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 100000
3.企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。
借：其他應(yīng)收款——Ｘ職工 400
貸：低值易耗品——在用低值易耗品 400
內(nèi)部往來的核算
內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個獨立核算的單位之間，或內(nèi)部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項。
應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而不在“內(nèi)部往來”帳戶中核算。
1.企業(yè)與所屬單位之間的往來核算
某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨立核算單位）因辦理開工前期準備，向公司總部財務(wù)部借款100000元。
?。?）第一公司應(yīng)作會計分錄：
借：銀行存款 100000
貸：內(nèi)部往來——公司總部 100000
?。?）公司總部應(yīng)作會計分錄
借：內(nèi)部往來——第一公司 100000
貸：銀行存款 100000
2.企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算
企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)（公司）集中核算，也可由個內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：
第一種：通過公司集中結(jié)算
即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。
例：
某工程有限公司的機械化公司（內(nèi)部獨立核算）為一公司（內(nèi)部獨立核算）的甲工程提供機械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機械使用費6200元。
公司各方應(yīng)作分錄：
?。?）機械化公司應(yīng)作分錄
借：內(nèi)部往來——公司總部 6200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200
?。?）公司總部應(yīng)作分錄
借：內(nèi)部往來——一公司 6200
貸：內(nèi)部往來——機械化公司 6200
?。?）第一公司應(yīng)作分錄
借：工程施工——合同成本——甲工程 6200
貸：內(nèi)部往來——公司總部 6200
第二種：各單位直接結(jié)算
即各內(nèi)部獨立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)（公司）組織各單位對帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)（公司）往來帳。
例：仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。
?。?）機械化公司應(yīng)作分錄：
借：內(nèi)部往來—— 一公司 6200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6200
?。?）一公司應(yīng)作分錄：
借：工程施工——合同成本——甲工程 6200
貸：內(nèi)部往來——機械化公司 6200
月末，公司總部財務(wù)部組織內(nèi)部獨立核算單位集中對帳，各方將相互結(jié)算款項核對無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。
本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：
?。?）機械化公司應(yīng)作分錄
借：內(nèi)部往來——公司財務(wù)部 6200
貸：內(nèi)部往來—— 一公司 6200
?。?）一公司應(yīng)作分錄：
借：內(nèi)部往來——機械化公司 6200
貸：內(nèi)部往來——公司財務(wù)部 6200
?。?）公司總部應(yīng)作分錄：
借：內(nèi)部往來—— 一公司 6200
貸：內(nèi)部往來——機械化公司 6200
備用金的核算
備用金是指企業(yè)撥付給非獨立核算的內(nèi)部單位（職能部門、施工單位、車間等）備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。
施工企業(yè) 必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度，并指定專人負責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。
“備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個人設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。
1.定額管理。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等帳戶，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”帳戶，報銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”帳戶核算。
例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實行定額備用金制度，財會部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。
借：備用金——物資供應(yīng)部門 8000
貸：現(xiàn)金 8000
上述物資供應(yīng)部門報銷日常管理支出5600元
借：管理費用 5600
貸：現(xiàn)金 5600
2.非定額管理
是為了滿足臨時需要而暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。
例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會議，預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。
借：其他應(yīng)收款——李江 3000
貸：現(xiàn)金 3000
上述總務(wù)部門李江出差歸來，報銷差旅費2400元，退回現(xiàn)金600元。
?。?）借：管理費用 2400
貸：其他應(yīng)收款——李江 2400
?。?）借：現(xiàn)金 600
貸：其他應(yīng)收款——李江 600
應(yīng)收票據(jù)的核算
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應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價款以及對外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。
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1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。
2. 不帶息票據(jù)和帶息票據(jù)。帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計算到期利息的票據(jù);不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算
計算貼現(xiàn)值的步驟：
第一步，計算到期值
票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息
=票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）
第二步，計算貼現(xiàn)息
貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期
第三步，計算貼現(xiàn)凈值
貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息
計算票據(jù)到期日和到期值時應(yīng)注意：
應(yīng)收票據(jù)的期限有按“天數(shù)”表示和按“月數(shù)”表示兩種。
1.如果票據(jù)的期限按“天數(shù)”表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實際經(jīng)歷的天數(shù)來計算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時，計算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）
如企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票，利率為9%，80天到期，票據(jù)的簽發(fā)日為8 月1日。票據(jù)的到期日計算如下：8月份算30天（31-1），9月份30天；尚有20天（80-30-30），所以到期日為10月20日。
2.如果票據(jù)的期限按“月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對月對日）。與此同時，計算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。
如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%，5月6日簽發(fā)，三個月到期，它的到期日為8月6日。（對月對日）
如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個月到期的商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。
3.帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值。貼現(xiàn)期的計算與票據(jù)到期日的計算應(yīng)一致。
某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。
票據(jù)的到期日：12月10日（對月對日）
票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)= （10.15~12.10）=17+13+9=56（天）
A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）
貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）
B票據(jù)到期值=10000* （1+6%/12*6）=10300（元）
貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）
貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）
應(yīng)收票據(jù)的核算
?。ㄒ唬┎粠?yīng)收票據(jù)的核算
例：企業(yè)與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算，收到承兌期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。
?。?）收到商業(yè)匯票時
借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位） 100000
貸：工程結(jié)算 100000
?。?）假設(shè)三個月到期后，收回票款
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000
?。?）假設(shè)三個月到期后，付款人無力付款
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收工程款（發(fā)包單位） 100000
貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000
?。ǘ?yīng)收票據(jù)的核算
某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。
?。?）收到匯票時：
借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000
?。?）計提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）
借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50
貸：財務(wù)費用 50
例：
4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計算的貼現(xiàn)凈額及會計分錄如下：
貼現(xiàn)日數(shù)：（4.11~5.10）=196（30-11）+10=29（天）
到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）
貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）
貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）
借：銀行存款 15052.37
貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050
財務(wù)費用 2.37
例：
5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項。
借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收銷貨款（某建筑公司） 15150
貸：銀行存款 15150
壞帳準備的核算
?。ㄒ唬┌从囝~百分比法計提壞帳準備的核算
在余額百分比法下，施工企業(yè)首次計提壞帳準備時，應(yīng)按年末應(yīng)收款項余額的一定比例提取。提取時，應(yīng)借記“管理費用”帳戶，貸記“壞帳準備” 帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準備數(shù)額是年末“壞帳準備”帳戶應(yīng)保留的余額，而“壞帳準備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計提壞帳準備時，才是按應(yīng)計提數(shù)入帳的，以后各年計提壞帳準備時，均使用“壞帳準備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年估計的壞帳準備數(shù)額一致。
例：
某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為1400000元。
?。?）2000年末，計提壞帳準備（假定“壞帳準備”帳戶無余額）時：
應(yīng)提取壞帳準備=100000*1%=10000（元）
借：管理費用——計提的壞帳準備 10000
貸：壞帳準備 10000
?。?）2001年轉(zhuǎn)銷已確認的壞帳損失12000元時：
借：壞帳準備 12000
貸：應(yīng)收帳款——甲單位 7000
——乙單位 5000
?。?）2001年末，計提壞帳準備（壞帳準備借方余額 2000元）時：
應(yīng)提壞帳準備=1600000*1%=16000（元）
實提壞帳準備=16000+2000=18000（元）
借：管理費用——計提壞帳準備 18000
貸：壞帳準備 18000
?。?）2002年收回已轉(zhuǎn)銷的乙單位應(yīng)收帳款5000元，
按實際收到的金額：
借：應(yīng)收帳款——乙單位 5000
貸：壞帳準備 5000
同時：
借：銀行存款 5000
貸：應(yīng)收帳款——乙單位 5000
?。?）2002年末，計提壞帳準備（壞帳準備貸方余額21000元）時：
應(yīng)提壞帳準備=1400000*1%=14000 （元）
實提壞帳準備=14000-21000=-7000（元）
借：壞帳準備 7000
貸：管理費用——計提壞帳準備 7000
按帳齡分析法計提壞帳準備的核算
例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為１１５０００００元，根據(jù)應(yīng)收帳款個明細帳中的有關(guān)帳齡資料，編制估計壞帳準備表如下：
估計壞帳準備表
帳齡 金額 估計壞帳率（％） 壞帳準備
未過期 ?。矗埃埃埃埃埃啊 。?。５ ?。玻埃埃埃?/p>
一年內(nèi) ?。常埃埃埃埃埃啊 。薄 。常埃埃埃?/p>
二年內(nèi) ?。玻担埃埃埃埃啊 。病 。担埃埃埃?/p>
三年內(nèi) ?。保担埃埃埃埃啊 。场 。矗担埃埃?/p>
三年以上 ?。担埃埃埃埃啊 。怠 。玻担埃埃?/p>
合 計 11500000 170000
根據(jù)表計算結(jié)果及“壞帳準備”帳戶年末余額，作會計分錄如下：
?。ǎ保┘俣昴┱{(diào)整前“壞帳準備”帳戶貸方余額60000元
實提壞帳準備=170000-60000=110000（元）
借：管理費用——計提壞帳準備 110000
貸：壞帳準備 110000
?。?）假定年末調(diào)整前“壞帳準備”帳戶借方余額12000元
實提壞帳準備=170000+12000=182000（元）
借：管理費用——計提壞帳準備 182000
一、材料業(yè)務(wù)流程
1、申購：每月初，由各工程項目部根據(jù)施工進度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請。
2、供應(yīng)商的選擇和評價：
材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽等條件編制供應(yīng)商名冊，對達到要求的供應(yīng)商評出相應(yīng)等級，優(yōu)先選擇高等級的供應(yīng)商，堅決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標和供貨。
按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗收的材料做好相應(yīng)的標識，保證各種材料的可追溯性。
3、采購：材料部收到項目部提出的材料申請后，按照交易額的大小采取招標、直接采購等方式，向在冊供應(yīng)商進行詢價，按照同質(zhì)低價的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。
4、驗收：
供應(yīng)商送貨至項目部，項目部材料保管員按照提出申請的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗收單上簽字，同時報經(jīng)各項目部材料員簽字確認。
材料驗收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財務(wù)部入賬。
5、領(lǐng)用：
項目部各班組，應(yīng)嚴格按照相應(yīng)施工進度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。
領(lǐng)用時，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時應(yīng)報經(jīng)項目部負責(zé)人簽字批準后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。
6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項目部應(yīng)對庫存的各種材料（暫時對鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進行盤點，編制材料收發(fā)存月報表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價、金額，經(jīng)盤點人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報送至公司財務(wù)部。
7、庫存管理：
材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。
材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺賬，嚴格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時計算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點庫存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實際盤點數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實相符。
8、廢舊物資的處理：
9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對各項目部庫存材料的使用、管理負有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對各項目部庫存材料的管理進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時予以指出。
二、產(chǎn)值申報流程
1、確認形象進度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進度計算出完工百分比。
2、確認當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價乘以完工百分比，計算出當(dāng)月完工產(chǎn)值。
3、申報產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項目的當(dāng)月產(chǎn)值，報財務(wù)部入賬。
4、財務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認單，作為當(dāng)月收入入賬，同時確認各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。
三、報表編制、報送流程
1、結(jié)賬：各單位總賬會計于每月末收入、成本、費用、資產(chǎn)、負債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。
2、報表編制：總賬會計按照集團公司的要求，按月編制資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財務(wù)分析。
3、分公司確認：報表編制完成由分公司財務(wù)負責(zé)人簽字后，報至分公司負責(zé)人簽字確認。
4、上報：
每月5號下午 5：00前，各分公司財務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認后的上月報表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團財務(wù)部合并報表會計處。
每月報表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團財務(wù)部。
5、合并報表：
合并報表會計在收到各單位會計報表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報表應(yīng)退回改正。
合并報表會計按照規(guī)定的模板編制集團合并會計報表，并于每月8日下午5：00前上報至集團財務(wù)部經(jīng)理處。
6、財務(wù)分析：集團財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會計報表及各單位財務(wù)分析，撰寫集團財務(wù)分析，并于每月10 日下午下班前報集團公司總會計師審核后上報集團董事會。
四、會計核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程
1、基本流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對賬 ——其他系統(tǒng)結(jié)賬——總賬系統(tǒng)結(jié)賬。
2、支付社會保險費：
劃出社保費用時，借：管理費用——員工保險（公司繳付部分）
其他應(yīng)收款——員工保險（個人繳付部分）
內(nèi)部往來——XX分公司（按全額）
貸：銀行存款
發(fā)放工資時，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）
貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人繳付部分）
銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）
3、交納稅金：
開具工程款發(fā)票時，在滬各分公司不做會計處理，上海辦事處作，
借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位
貸：工程結(jié)算收入——各項目
在滬分公司收到辦事處按已交稅費金額開具的收據(jù)時，
借：應(yīng)交稅金——各稅種
其他應(yīng)交款——各費種
貸：銀行存款（或內(nèi)部往來——上海辦事處）
4、固定資產(chǎn)：收到購進單據(jù)——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理——資產(chǎn)增加——固定資產(chǎn)卡片”——在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證——月末計提折舊——與總賬系統(tǒng)核對無誤——對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。
固定資產(chǎn)增加時，借：固定資產(chǎn)——各部門
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
計提折舊時，借：管理費用——折舊費（管理部門用）
工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）
貸：累計折舊
5、低值易耗品：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目——按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本——另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。
購進時，借：低值易耗品——具體名稱
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
領(lǐng)用時，借：工程施工——項目部——辦公用品等科目
管理費用——低值易耗品攤銷
貸：低值易耗品——具體名稱
如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，
借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：低值易耗品——具體名稱
經(jīng)研究決定處理辦法后，
借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）
營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）
貸：低值易耗品——具體名稱
營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）
自然報廢時，按其10%余額，借：工程施工（或管理費用）
貸：低值易耗品——具體名稱
6、庫存材料：項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目——月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交公司財務(wù)部成本會計處——成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。
7、臨時設(shè)施：對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目——首次使用該臨時設(shè)施的項目部按總造價的60%計入該項目部成本——第二次使用該臨時設(shè)施的項目部，按原總造價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目部成本。
購進臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
進項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷
貸：臨時設(shè)施攤銷
8、計提無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：
借：工程施工（或管理費用）
貸：無形資產(chǎn)
9、計提工資、福利費：根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日——按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額——制作相關(guān)會計憑證。即：
借：管理費用——工資（或福利費）
工程施工——項目部——項目管理人員工資、點工工資、福利費
貸：應(yīng)付工資——管理人員、項目管理人員、點工工資
應(yīng)付福利費
10、確認工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報來當(dāng)月產(chǎn)值確認單——總賬會計根據(jù)各項目產(chǎn)值確認當(dāng)月各項目部的工程結(jié)算收入。即：
借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位
貸：工程結(jié)算收入——各項目部
11、計提流轉(zhuǎn)稅金：根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）
貸：應(yīng)交稅金（各稅種）
其他應(yīng)交款（各費種）
12、成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本——總賬會計按項目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：
借：工程結(jié)算成本——各項目部
貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)
13、結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，
借：本年利潤
有貸方發(fā)生額的各明細科目
貸：有借方發(fā)生額的各明細科目
本年利潤
14、憑證審核：出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。
15、在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進行處理。
16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進行記賬，在記賬、對賬無誤以及其他系統(tǒng)均已結(jié)賬后，對總賬系統(tǒng)進行結(jié)賬。
17、數(shù)據(jù)備份：財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理員負責(zé)。
完工百分比法指的是超過一個營業(yè)周期才需要。你們單位小，可以不用。確認收入（統(tǒng)計部門報的，業(yè)主審批的結(jié)算）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入收到工程款（應(yīng)該有支付協(xié)議或中間結(jié)算） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款成本 計入 借：工程施工（按明細計入人工等） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付薪酬等結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：工程施工按收入提稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金 貸：應(yīng)繳稅費 營業(yè)稅等按取得的工程款比例交稅 借：應(yīng)繳稅費 貸：銀行存款或現(xiàn)金 平時的費用一般計入 工程施工---間接費
