1、從總的方面說，遞延所得稅資產(chǎn)是減少企業(yè)所得稅發(fā)費(fèi)用的，確切的說是遞延所得稅資產(chǎn)的借方會減少所得稅費(fèi)用：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
2、如果遞延所得稅出現(xiàn)貸方發(fā)生額，就會增加所得稅費(fèi)用了：
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
如我的回答能對您有所幫助，懇請采納為盼，不勝感謝！
暫時性差異發(fā)生時
借：所得稅120
遞延所得稅資產(chǎn)20
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅140
暫時性差異轉(zhuǎn)回時
借：所得稅140
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅120
遞延所得稅資產(chǎn)20
遞延所得稅資產(chǎn)增加會影響所得稅費(fèi)用金額進(jìn)而影響凈利潤的金額，但是這部分金額并不涉及到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的實(shí)際收付，所以需要調(diào)整。
遞延所得稅，在會計(jì)科目上分為遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。
字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。
一般來說，按稅法調(diào)整納稅申報表上有一個應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按稅法中應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，其中包含了會計(jì)利潤的永久性差異和暫時性差異。
計(jì)算公式為：
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)予說明的是，企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外:
一是某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
遞延所得稅資產(chǎn)是這樣形成的：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
比如：可抵扣暫時性差異為1000萬元，適用33%的所得稅稅率，那么遞延所得稅資產(chǎn)為330萬元。
它轉(zhuǎn)回時是這樣：
借：所得稅費(fèi)用 330
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 330
但是現(xiàn)稅率下調(diào)了，它只能轉(zhuǎn)回1000×25%＝250萬元
因此，應(yīng)沖減遞延所得稅資產(chǎn)80萬元：
借：所得稅費(fèi)用 80
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 80
這個80萬元，就相當(dāng)于例子中的6.002億元。
正常的分錄應(yīng)該是 借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
所以遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少，但當(dāng)年的應(yīng)交所得稅還是不變的，所得稅費(fèi)用的減少部分在會計(jì)上表明不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
（所得稅費(fèi)用是利潤總額的扣除專案，親說的“所得稅費(fèi)用占利潤總額比例也上升了”，這兩項(xiàng)似乎不具有可比性，所以不是很明白你的問題）
1、這兩個基本是一個意思。
2、產(chǎn)生遞延所得稅是因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則和稅法之間產(chǎn)生差異（暫時性差異）而導(dǎo)致產(chǎn)生遞延所得稅
3、資產(chǎn)的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣的時候就會產(chǎn)生遞延所得稅，現(xiàn)在規(guī)定只有上市公司必須執(zhí)行新準(zhǔn)則，其他小企業(yè)沒有規(guī)定，這個看你們的要求
遞延所得稅資產(chǎn)是由于會計(jì)利潤與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致所造成的所得稅暫時性差異。
1）增加時：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
2）減少時：
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理 一）企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。 二）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計(jì)分錄。 三）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
