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一年一度的上市公司、三板掛牌公司年度報(bào)告披露進(jìn)入高峰期，年度報(bào)告中最關(guān)鍵的就是財(cái)務(wù)報(bào)告。一份財(cái)務(wù)報(bào)告中涉及大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間存在各種聯(lián)系。

一份財(cái)務(wù)報(bào)告小鮮肉吭哧幾天才寫(xiě)出來(lái)，資深老司機(jī)一眼就能看出報(bào)告中不合理的地方，那財(cái)務(wù)報(bào)告中究竟有哪些勾稽關(guān)系呢？小編師傅整理了一下，列出了財(cái)務(wù)報(bào)告中一些常見(jiàn)的、比較明顯的勾稽關(guān)系，供各路上仙參考。

最最基礎(chǔ)的：

1、 資產(chǎn)負(fù)債表要平衡，這個(gè)說(shuō)起來(lái)多余了，不過(guò)還是提醒一下。

2、 報(bào)表各科目數(shù)合計(jì)要等于報(bào)表的合計(jì)數(shù)，不是小編多嘴，這種基礎(chǔ)的錯(cuò)誤小編確實(shí)見(jiàn)過(guò)，有時(shí)候小數(shù)位數(shù)保留不當(dāng)就會(huì)出現(xiàn)這種0.01的差。

3、 所有者權(quán)益變動(dòng)表期初期末數(shù)跟資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該一致。

下面所列的勾稽關(guān)系是一些比較常見(jiàn)的勾稽關(guān)系，并不是所有企業(yè)的報(bào)表一定都能完全勾稽上，如果當(dāng)年有一些特殊業(yè)務(wù)（比如當(dāng)年發(fā)生了企業(yè)合并、股改、有復(fù)雜的金融工具、有外幣報(bào)表折算、發(fā)生壞賬核銷(xiāo)、融資租賃等等）就會(huì)導(dǎo)致有些關(guān)系勾稽不上，但是勾稽不上肯定是有原因的，應(yīng)該能夠說(shuō)的清楚。

資產(chǎn)負(fù)債表：

1、其他綜合收益年末數(shù)-年初數(shù)=利潤(rùn)表中當(dāng)期其他綜合收益

2、法定盈余公積期末余額-期初余額=母公司當(dāng)期凈利潤(rùn)的10%

現(xiàn)金流量表：

1、 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金約等于（營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)+應(yīng)收賬款期初數(shù)-應(yīng)收賬款期末數(shù)+預(yù)收賬款期末數(shù)-預(yù)收賬款期初數(shù)），中間如果有較大差距，應(yīng)該有原因，比如三方抵賬等情況

2、 收到的稅費(fèi)返還跟營(yíng)業(yè)外收入的政府補(bǔ)助明細(xì)之間可以核對(duì)

3、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=附注中應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)（不一定完全等于，一般都能說(shuō)得上原因）

4、 取得投資收益收到的現(xiàn)金跟附注-投資收益之間有勾稽關(guān)系

5、 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金=非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得（營(yíng)業(yè)外收入附注）-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（營(yíng)業(yè)外支出附注）+處置資產(chǎn)凈值（可以從固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等附注中找到數(shù)據(jù)）

6、 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)與各個(gè)長(zhǎng)期資產(chǎn)附注中本期增加有一定的關(guān)系，但不是完全相等的關(guān)系，需要仔細(xì)分析。比如固定資產(chǎn)增加有從在建工程轉(zhuǎn)入的，往來(lái)款中有未結(jié)清的購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)

7、 長(zhǎng)短期借款期初余額+取得借款收到的現(xiàn)金-償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=長(zhǎng)短期借款期末

8、 期初應(yīng)付利息、應(yīng)付股利+利息支出（財(cái)務(wù)費(fèi)用附注）+本期應(yīng)付普通股股利（未分配利潤(rùn)附注）-分派股利、利潤(rùn)、償付利息的支出=期末應(yīng)付利息、應(yīng)付股利

9、 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=貨幣資金期初余額（除受限貨幣資金等例外情況）

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額=貨幣資金期末余額（除受限貨幣資金等例外情況）

附注：

1、 貨幣資金

受限制的貨幣資金合計(jì)數(shù)跟“所有權(quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)中披露受限制的貨幣資金”應(yīng)該相符

2、 應(yīng)收票據(jù)

期末已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)跟“所有權(quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)中披露受限制的貨幣資金”應(yīng)該相符

3、 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

（1） 按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款披露表中壞賬準(zhǔn)備除應(yīng)收賬款后的比例應(yīng)符合會(huì)計(jì)政策中披露壞賬政策

（2） 本期計(jì)提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備=期末壞賬準(zhǔn)備-期初壞賬準(zhǔn)備

（3） 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備-本期轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備=資產(chǎn)減值損失項(xiàng)下壞賬損失

4、 固定資產(chǎn)

本期增加中從在建工程轉(zhuǎn)入等于在建工程附注本期減少中的轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

5、 遞延所得稅資產(chǎn)

（1） 可抵扣暫時(shí)性差異中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)等于各科目資產(chǎn)減值之和（包括壞賬準(zhǔn)備）

（2） 遞延所得稅資產(chǎn)/可抵扣暫時(shí)性差異=所得稅稅率

6、 遞延收益

政府補(bǔ)助明細(xì)中“本期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入金額”與營(yíng)業(yè)外收入披露的政府補(bǔ)助明細(xì)相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)該一致

7、 資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)減值損失各明細(xì)項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末期初差額有勾稽關(guān)系

8、 所得稅費(fèi)用

明細(xì)中的遞延所得稅費(fèi)用=（遞延所得資產(chǎn)期初-期末）+（遞延所得稅負(fù)債期末-期初）

9、 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中利息收入與財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入有勾稽關(guān)系

10、 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

（1） 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)

（2） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=利潤(rùn)表中的資產(chǎn)減值損失

（3） 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊與相關(guān)資產(chǎn)附注中折舊等本期計(jì)提數(shù)一致

（4） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)與無(wú)形資產(chǎn)附注中本期攤銷(xiāo)計(jì)提數(shù)一致

（5） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中本期攤銷(xiāo)數(shù)一致

（6） 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失與營(yíng)業(yè)外收支中非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、損失一致

（7） 公允價(jià)值變動(dòng)損失與利潤(rùn)表中公允價(jià)值變動(dòng)損失一致

（8） 財(cái)務(wù)費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出一致

（9） 投資損失與利潤(rùn)表中投資收益勾稽

（10） 遞延所得稅資產(chǎn)減少=遞延所得資產(chǎn)期初-期末

（11） 遞延所得稅負(fù)債增加=遞延所得負(fù)債期末-期初

（12） 存貨的減少=存貨原值期初-期末

（13） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少跟應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等有個(gè)大致的關(guān)系（里面各種情況比較多）

（14） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加與應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等有個(gè)大致的勾稽關(guān)系（里面各種情況比較多）

（15） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

11、 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)中如果涉及在往來(lái)附注中有披露，兩者應(yīng)保持一致

12、 非經(jīng)常性損益

涉及營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益的與相關(guān)科目附注中要核對(duì)一致

資金占用專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告

1、 資金占用報(bào)告中關(guān)聯(lián)方占用資金期初期末數(shù)與審計(jì)報(bào)告中關(guān)聯(lián)方往來(lái)期初期末數(shù)應(yīng)該一致

2、 資金占用報(bào)告中收取的資金占用費(fèi)應(yīng)與審計(jì)報(bào)告中關(guān)聯(lián)交易相關(guān)披露保持一致