第二十三講 對(duì)賬、查賬
在月份和年度終了時(shí)，應(yīng)將賬簿記錄核對(duì)結(jié)算清楚，使賬簿資料如實(shí)反映情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供可靠的資料。
這周的課，媽媽講的是對(duì)賬和查賬。
對(duì)賬
媽媽說(shuō)，賬會(huì)記了，但不是記完就沒(méi)事了，記得對(duì)不對(duì)呢？這就要對(duì)賬。對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是為了使賬賬相符，即總賬和明細(xì)賬、日記賬相符。
“那賬證相符、賬表相符呢？”我看到書(shū)上經(jīng)常這么寫(xiě)。
賬證指的是賬簿與憑證，賬表指的是賬簿與報(bào)表。還有一個(gè)是賬實(shí)相符，就是賬簿記錄數(shù)與實(shí)物相符，這些都是會(huì)計(jì)記完賬要做的事情。
說(shuō)到對(duì)賬，還有一個(gè)銀行日記賬和銀行對(duì)賬單的核對(duì)，這個(gè)在考試的時(shí)候經(jīng)常出題，書(shū)上說(shuō)的挺麻煩，實(shí)際做起來(lái)很簡(jiǎn)單。
方法是編制一個(gè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)非就兩種情況：要么是銀行入賬了，企業(yè)沒(méi)入；要么是企業(yè)記賬了，銀行沒(méi)記。
“我看書(shū)上說(shuō)是四種??！”怎么到媽媽這里都簡(jiǎn)化了呢？
媽媽說(shuō)，書(shū)上說(shuō)的是四種，它是這么分的，銀行收賬了，企業(yè)沒(méi)收；銀行付賬了，企業(yè)沒(méi)付；企業(yè)收賬了，銀行沒(méi)收，企業(yè)付賬了，銀行沒(méi)付。其實(shí)，就是一方已收或已付入賬、另一方未入賬的問(wèn)題。
媽媽接著講：我不是一直強(qiáng)調(diào)做會(huì)計(jì)的一定要細(xì)心嗎！記賬最考驗(yàn)人了。我剛參加工作的時(shí)候，就借貸不分，經(jīng)常記反方向了，有的時(shí)候余額打錯(cuò)了。一筆余額算錯(cuò)了，如果不及時(shí)對(duì)賬，下面的余額也跟著錯(cuò)下去。
“那究竟怎么對(duì)賬呢？”我迫不急待地問(wèn)。
對(duì)賬很簡(jiǎn)單——先看總賬，總賬記完以后，要自身試算平衡，也就是借方余額必須等于貸方余額。它正確了，再看明細(xì)賬和日記賬，用各賬的余額去跟總賬里相對(duì)應(yīng)的科目核對(duì)。比如現(xiàn)金日記賬月末余額是900元，如果總賬里的現(xiàn)金科目余額也是900元，那么說(shuō)明都記對(duì)了。如果不對(duì)，就要查賬了。
查賬
查賬，是會(huì)計(jì)的基本技能，有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)，看到錯(cuò)的數(shù)目，心里便知道了大概范圍，就像一名熟練的技工，一聽(tīng)機(jī)器聲，就知道哪里有毛病。通過(guò)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，從哪兒入手查呢？
（1）查找是否有漏記的——總賬核對(duì)匯總表，明細(xì)賬核對(duì)記賬憑證，就能查到漏網(wǎng)之魚(yú)；
（2）數(shù)字是否寫(xiě)錯(cuò)位或者寫(xiě)顛倒了——如數(shù)字差是9的倍數(shù)，這種可能性大一些，比如差450元，那可能就是把720，寫(xiě)成270了，如果差648元，這也是9的倍數(shù)，就可能是720寫(xiě)成了72，那就要側(cè)重找這兩個(gè)數(shù)字；
（3）賬戶(hù)余額是否加錯(cuò)了——計(jì)算不準(zhǔn)確，沒(méi)別的辦法，重新計(jì)算；
（4）科目是否記反方向了——那么差的就是整數(shù)倍，比如差1200元，就看有沒(méi)有把借方600元，記到貸方600元了。
上面說(shuō)的這些，都是我多年來(lái)自己總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)?？赡苤v起來(lái)，你們有些不好理解，等你們走上工作崗位后，就知道這些經(jīng)驗(yàn)的寶貴了。
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