| 【案例】 《中國稅務(wù)報(bào)》2005年9月26日刊登文章《事務(wù)所受“雙罰”凸顯注稅執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)》 河南省某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)一企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有未按規(guī)定計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅金，形成少繳稅款10170.94元的違法事實(shí)，遂根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，對(duì)該企業(yè)處以0.5倍罰款5085.47元。 同時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的納稅申報(bào)事宜一直由當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所代理，于是根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定，對(duì)該稅務(wù)師事務(wù)所也處以0.5倍罰款5085.47元。 由于該事務(wù)所與企業(yè)的稅務(wù)代理協(xié)議約定，企業(yè)納稅申報(bào)由事務(wù)所全權(quán)負(fù)責(zé)，出現(xiàn)涉稅違法行為由事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任。因此，根據(jù)約定，企業(yè)繳納的罰款和滯納金也將轉(zhuǎn)由該事務(wù)所承擔(dān)，事務(wù)所最終將為自己的服務(wù)過錯(cuò)承擔(dān)民事和行政雙重責(zé)任。 引出問題：注冊(cè)稅務(wù)師需要面臨哪些職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？ 稅務(wù)中介市場(chǎng)的三角戀關(guān)系  目錄 1.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中的法律責(zé)任 2.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析 3.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范 一、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中的法律責(zé)任 （一）委托方的法律責(zé)任 在國家稅務(wù)總局印發(fā)的《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）》中規(guī)定：代理項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定。凡是由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔(dān)責(zé)任。 如果納稅主體（委托方）發(fā)生違反稅收征管制度和稅收實(shí)體法的行為，稅務(wù)代理人（受托方）在不知情的情況下接受代理，由此產(chǎn)生的稅收行政責(zé)任由納稅人承擔(dān)，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)改正并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款，稅務(wù)代理人可以申請(qǐng)免責(zé)。 根據(jù)《中華人民共和國合同法》規(guī)定，當(dāng)事人在訂立合同中有以下行為之一，給對(duì)方造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任：①故意隱瞞與訂立合同有關(guān)的重要事實(shí)或者提供虛假情況；②有其他違背誠實(shí)信用原則的行為。所以在簽訂合同時(shí)，如果出現(xiàn)委托方出現(xiàn)上述情況，委托方負(fù)有締約過失責(zé)任，并承擔(dān)其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或后果。 根據(jù)《中華人民共和國合同法》規(guī)定，當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。因此，如果委托方違反委托代理協(xié)議的規(guī)定，致使注冊(cè)稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此而產(chǎn)生的法律后果和法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)。其中，納稅人除了應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)該承擔(dān)的稅收法律責(zé)任以外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金或賠償金。 ?。ǘ┦芡蟹降姆韶?zé)任 《中華人民共和國民法通則》第66條規(guī)定：“代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任?！备鶕?jù)此項(xiàng)規(guī)定，受托方如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)委托代理事務(wù)，給委托方造成不應(yīng)有的損失，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。 《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第98條規(guī)定：“注冊(cè)稅務(wù)師超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款?！?br> 注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國家稅務(wù)總局備案，并向社會(huì)公告。 《注冊(cè)稅務(wù)師資格制定暫行規(guī)定》第五章規(guī)定，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師及其所在機(jī)構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進(jìn)行處理：①注冊(cè)稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。②注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反規(guī)定從事代理活動(dòng)二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上。③注冊(cè)稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法的，除按第①條規(guī)定處理外，由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記，收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。④ 注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。⑤稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予警告，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以罰款，或請(qǐng)有關(guān)部門給予停業(yè)整頓，責(zé)令解散等處理。 （三）使用人的法律責(zé)任 使用人是受托人服務(wù)的對(duì)象，即委托人委托受托人為使用人提供服務(wù)。因此，使用人作為委托代理合同的當(dāng)事人，其權(quán)利義務(wù)應(yīng)該在合同中明確規(guī)定?！吨腥A人民共和國合同法》第8條規(guī)定，“依法成立的合同，對(duì)當(dāng)事人具有法律約束力。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照約定履行自己的義務(wù)，不得擅自變更或者解除合同。依法成立的合同，受法律保護(hù)?！?根據(jù)《中華人民共和國合同法》第107條規(guī)定，“當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任?！币虼耍绻褂萌诉`反委托代理協(xié)議的規(guī)定，致使注冊(cè)稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此而產(chǎn)生的法律后果和法律責(zé)任應(yīng)全部由使用人承擔(dān)。 （四）雙方共同法律責(zé)任 《中華人民共和國民法通則》第67條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，如果注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人互相勾結(jié)、逃避繳納稅款、共同違反稅收法律，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。觸犯刑事法律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。 二、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析  （一）信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) ·誠信危機(jī) 有些稅務(wù)師事務(wù)所運(yùn)作缺乏規(guī)范性、不誠信經(jīng)營，屢屢導(dǎo)致納稅人的權(quán)益受損，這不僅使注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度大打折扣，而且還影響到了良好行業(yè)形象的樹立。 主要原因除了對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的重要性宣傳不夠、還與少數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所不識(shí)行業(yè)發(fā)展大局、不做長遠(yuǎn)考慮，只顧眼前利益“代理賺錢”有關(guān)，現(xiàn)在一些稅務(wù)師事務(wù)所為了維護(hù)客源，僅依據(jù)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，半天時(shí)間就出一份鑒證報(bào)告，幾百元收費(fèi)或者干脆不收費(fèi)，造成了行業(yè)之間、行業(yè)內(nèi)部無序低價(jià)競(jìng)爭。而任何中介服務(wù)行業(yè)想要提高社會(huì)知名度和信譽(yù)度，擴(kuò)大市場(chǎng)需求，都離不開誠信經(jīng)營，離不開令人滿意的服務(wù)質(zhì)量。 【案例】 《中國稅務(wù)報(bào)》2008年3月25日刊登《鑒證業(yè)務(wù)專營更應(yīng)強(qiáng)調(diào)質(zhì)量》 文章指出，由于市場(chǎng)競(jìng)爭日趨激烈，對(duì)于鑒證業(yè)務(wù)出現(xiàn)了事務(wù)所間相互低價(jià)競(jìng)爭、鑒證不到位等問題。北京某稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理感嘆到，“某些事務(wù)所做一份企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證才收200元，連成本都不夠，怎么能保證鑒證質(zhì)量呢？” 這些事務(wù)所根本就沒有按鑒證程序進(jìn)行鑒證，僅是“抄報(bào)表”，就是把企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等拿過來，將有關(guān)數(shù)據(jù)抄一遍蓋個(gè)章而已。 綜合分析：低于成本的低價(jià)競(jìng)爭，屬于不正當(dāng)競(jìng)爭行為，嚴(yán)重?cái)_亂了涉稅鑒證市場(chǎng)。低價(jià)競(jìng)爭帶來的惡果是鑒證質(zhì)量低劣，無法發(fā)揮涉稅鑒證應(yīng)有的作用，既損害了國家的稅收利益，又損害了行業(yè)形象，不利于涉稅鑒證的健康發(fā)展。 ·第二稅務(wù)所 性質(zhì)上講，稅務(wù)師事務(wù)所作為具有涉稅服務(wù)職能的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)以公正、獨(dú)立為原則，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，依法開展業(yè)務(wù)。但由于我國稅務(wù)代理起步較晚，成立之初多是由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接興建或掛靠其下的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這樣就使稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了與生俱來的“血緣關(guān)系”。 “血緣關(guān)系”在現(xiàn)實(shí)中的具體表現(xiàn)就是，稅務(wù)師事務(wù)所的中介定位不清，依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政權(quán)力招攬業(yè)務(wù)。盡管我國在1999年對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)行了脫鉤改制的整頓工作，但時(shí)至今日，仍然有部分地方對(duì)脫鉤改制工作的重要意義認(rèn)識(shí)的不全面、實(shí)際執(zhí)行的不徹底。 【案例】 據(jù)中央電視臺(tái)焦點(diǎn)訪談欄目2004年4月28日?qǐng)?bào)道，湖北省廣水市廣水群輝稅務(wù)師事務(wù)所利用其與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系強(qiáng)制代理。據(jù)調(diào)查，群輝公司的前身是由廣水市國稅局創(chuàng)辦的一個(gè)稅務(wù)代理所，2002年才改制成為現(xiàn)在的群輝公司，雖然名義上已經(jīng)和國稅局脫鉤了，但實(shí)際上兩個(gè)單位之間卻仍然保持著千絲萬縷的關(guān)系。對(duì)于商戶而言，如果由群輝公司進(jìn)行稅務(wù)代理，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)一般情況下就不會(huì)再查補(bǔ)稅款；若采取自行申報(bào)等其它形式申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)派人進(jìn)行核查，如果查出不足，不但要補(bǔ)交稅款，而且還要罰款。 據(jù)中央電視臺(tái)焦點(diǎn)訪談欄目2011年5月26日?qǐng)?bào)道，山東省臨清市地稅局3名工作人員成立一家稅務(wù)師事務(wù)所，錄用20余名地稅局員工家屬，從2000年以來向當(dāng)?shù)厣虘魪?qiáng)制征收稅務(wù)代理費(fèi)。事務(wù)所經(jīng)理馬連元日前受訪時(shí)稱，公司與商戶簽訂過代理協(xié)議，但多名受訪商戶均表示不知有協(xié)議一事。 綜合分析：這種違規(guī)開展稅務(wù)代理、以費(fèi)擠稅及將稅務(wù)稽查罰款入地方庫等損害國家和納稅人利益的問題，不僅敗壞了稅務(wù)部門的形象，在社會(huì)上造成了極為惡劣的影響，而且還沉重的打擊了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的形象，得不償失。對(duì)于這種代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)一起辦公，代理人員與稅務(wù)人員一同收稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為代理機(jī)構(gòu)注冊(cè)墊付資金、提供擔(dān)保，明脫暗不脫；強(qiáng)行代理，多收費(fèi)少服務(wù)甚至不服務(wù)；采取降低核定稅額、低于定額征稅和辦理假停業(yè)等手段，多收代理費(fèi)，以費(fèi)擠稅等問題，應(yīng)該全面開展清理檢查，嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)行為。 ·幫助企業(yè)偷漏稅 激烈的行業(yè)競(jìng)爭，涉稅業(yè)務(wù)項(xiàng)目單一，導(dǎo)致業(yè)務(wù)收入難以增長，邊際利潤的日益減少迫使注冊(cè)稅務(wù)師不得不采取各種辦法滿足客戶要求，為客戶爭取更多的利益，以此維持自己的市場(chǎng)占有。這樣，就會(huì)使得某些企業(yè)，或主動(dòng)、或被動(dòng)的做出幫助企業(yè)偷漏稅的事實(shí)，為企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。 許多企業(yè)尋求稅務(wù)師事務(wù)所的目的就是想偷稅，他們或者與稅務(wù)師事務(wù)所一起偷稅，或者通過提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)把偷稅的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到稅務(wù)師事務(wù)所，這些都給稅務(wù)師事務(wù)所帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。 【案例】 北京某稅務(wù)師事務(wù)所用虛開發(fā)票、虛列支出等欺瞞手段虛報(bào)納稅，兩年偷稅341萬余元。2010年5月3日，因決定和授意逃稅，該公司原法定代表人因逃稅罪被西城法院判處有期徒刑4年，并處罰金350萬。 ?。ǘ┙?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)  ?。ㄈ┘夹g(shù)風(fēng)險(xiǎn)  三、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范 再次回到開始時(shí)的案例 《中國稅務(wù)報(bào)》2005年9月26日刊登文章《事務(wù)所受“雙罰”凸顯注稅執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)》 如何化解執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？  ·加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理（建立五道防火墻）  【案例】《中國稅務(wù)報(bào)》2005年6月20日刊登《納稅風(fēng)險(xiǎn)管理：現(xiàn)代企業(yè)的必修課》的文章，文章強(qiáng)調(diào)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)無處不在，而且納稅風(fēng)險(xiǎn)不同于一般商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)繳稅必須打預(yù)防針。 ·什么是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在特定的稅收政策體系下，企業(yè)由于自身的涉稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，影響了納稅的規(guī)范性，從而給企業(yè)帶來的不確定性以及未來利益的可能損失，其直接表現(xiàn)是企業(yè)多繳納或者少繳納了稅款。 ·幾組相似說法的辨析： 稅收風(fēng)險(xiǎn)：理論界一般認(rèn)為，國家在組織稅收收入的過程中以及稅收政策使用時(shí)所存在的風(fēng)險(xiǎn)大多被界定為“稅收風(fēng)險(xiǎn)”。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：從納稅人的角度而言，存在的風(fēng)險(xiǎn)大多被界定為“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”，由于企業(yè)作為微觀經(jīng)濟(jì)主體是重要的納稅人，因此，如果沒有特指， “稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”就是“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。 納稅風(fēng)險(xiǎn)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)：國內(nèi)許多著作中所謂的“納稅風(fēng)險(xiǎn)”，顧名思義，主要也是針對(duì)納稅人而言的。而“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”則更加具體，往往具體到某一類納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等等。從這個(gè)意義上而言，企業(yè)的“納稅風(fēng)險(xiǎn)”或“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”與“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”的差異并不大。 ·涉稅行為： 稅收政策遵從-納什么稅？ 納稅金額核算-納多少稅？ 稅收籌劃-如何納最少的稅？ 稅收籌劃不是企業(yè)涉稅行為的全部！ 稅收政策遵從和納稅金額核算是企業(yè)涉稅行為的主體內(nèi)容，也是企業(yè)犯錯(cuò)誤最多的行為。 ·倡導(dǎo)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性 越來越繁雜的稅收政策體系、越來越復(fù)雜的企業(yè)交易行為和越來越嚴(yán)格的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施，使得企業(yè)的稅務(wù)問題變得越來越多變。 稅收占企業(yè)利潤四分之一強(qiáng)，并已經(jīng)以各種形式嵌入企業(yè)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)中，納稅行為本身已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制造者。 ·企業(yè)稅務(wù)管理理念發(fā)展趨勢(shì)（見下圖） （一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類 1、交易風(fēng)險(xiǎn)的定義 交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點(diǎn)可能影響納稅準(zhǔn)確性而導(dǎo)致未來交易收益損失的不確定因素。 很多事項(xiàng)都可能引起交易風(fēng)險(xiǎn)，比如：重要交易的過程沒有企業(yè)稅務(wù)部門的參與，企業(yè)稅務(wù)部門只是交易完成后進(jìn)行納稅核算；企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)某绦蛉ピu(píng)估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來交易風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大負(fù)面的影響。 交易風(fēng)險(xiǎn)的影響：企業(yè)在對(duì)外兼并的過程中，由于未對(duì)被兼并對(duì)象的納稅情況進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，等兼并活動(dòng)完成后，才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問題，企業(yè)不得不額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補(bǔ)稅和罰款； 企業(yè)在重新改組銷售模式過程中，因未能有效評(píng)估納稅的影響，導(dǎo)致后來銷售模式改變后增值稅稅負(fù)大幅度上升，企業(yè)銷售毛利潤率下降； 企業(yè)在采購原材料的過程中，由于未能對(duì)供貨方的納稅人資格有效控管，導(dǎo)致后來從供貨方取得大量虛開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)不得不額外承擔(dān)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和上升的原材料成本。 2、違法風(fēng)險(xiǎn) 生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有一部分納稅人以化解和減除稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)為目的，違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定偷稅、逃稅。其實(shí)，這種違法手段不僅不能化解稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，反而會(huì)生產(chǎn)新的違法風(fēng)險(xiǎn)。 納稅人偷稅除了必須補(bǔ)交所偷逃的稅款之外，還會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)課處所偷稅款 50%以上5倍以下的罰款，并按日加收0.5‰的滯納金。如果情節(jié)較為嚴(yán)重，納稅人還將被課處刑罰。因此，這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更嚴(yán)重，更容易導(dǎo)致公司倒閉、破產(chǎn)。 3、遵從風(fēng)險(xiǎn)（定義） 遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。很多事項(xiàng)都可能引起遵從風(fēng)險(xiǎn)，比如：企業(yè)未能及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)；企業(yè)未能對(duì)自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷；企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對(duì)自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度等等。這些都會(huì)使企業(yè)面臨遵從風(fēng)險(xiǎn)的威脅，帶來諸多問題。 遵從風(fēng)險(xiǎn)的影響：企業(yè)對(duì)外提供應(yīng)該繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯(cuò)誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補(bǔ)交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題； 企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅 4、核算風(fēng)險(xiǎn)（定義） 核算風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因未能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。 導(dǎo)致核算風(fēng)險(xiǎn)的因素同樣很多，比如：企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)定和稅收政策的差異；企業(yè)缺乏內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供了不真實(shí)的數(shù)據(jù)和信息等等，這些因素都會(huì)引起核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 核算風(fēng)險(xiǎn)的影響：企業(yè)將產(chǎn)品已售出，但由于未收回貨款而未計(jì)收入，導(dǎo)致少交增值稅和企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，使用了低于稅收政策的固定資產(chǎn)殘值率，導(dǎo)致多列支成本，少計(jì)企業(yè)所得稅；企業(yè)購進(jìn)一批應(yīng)屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備，卻按照低值易耗品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后要求補(bǔ)稅罰款 5、員工風(fēng)險(xiǎn) 員工風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)槿说脑蚨鴮?dǎo)致未來利益損失的不確定因素。任何的企業(yè)因?yàn)槿说脑蚨鴮?dǎo)致未來利益損失都會(huì)導(dǎo)致這種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，比如：稅務(wù)崗位員工的頻繁變動(dòng)；員工豐富經(jīng)驗(yàn)未能被書面留存；企業(yè)缺乏定期的員工技能培訓(xùn)制度；企業(yè)缺乏有效的員工獎(jiǎng)懲機(jī)制等。 6、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn) 信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)外界因企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為而對(duì)其信譽(yù)的懷疑并導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。從嚴(yán)格意義上講，這種風(fēng)險(xiǎn)是由納稅人違法所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)當(dāng)歸入稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。但考慮到這種風(fēng)險(xiǎn)是無形的，對(duì)納稅人的影響不是直接的，我們將其獨(dú)立為一種風(fēng)險(xiǎn)。納稅人違法并被有關(guān)機(jī)關(guān)處罰，在經(jīng)濟(jì)上必然產(chǎn)生直接的損失。同時(shí)，納稅人還會(huì)有信譽(yù)、商譽(yù)或者名譽(yù)損失，即其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)主體會(huì)因?yàn)榧{稅人的偷稅等違法行為而對(duì)該納稅人的信用產(chǎn)生懷疑，不愿與其合作；或者納稅人因違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定而喪失享受某些稅收優(yōu)惠的資格。如在我國，納稅人不履行某些增值稅納稅義務(wù)或者違反某些增值稅規(guī)定，將不得申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得使用增值稅專用發(fā)票……在很多時(shí)候，這種無形的損失比有形的處罰損失更為嚴(yán)重。 按稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成階段劃分： 1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛伏階段 ?、倨髽I(yè)財(cái)務(wù)比率波動(dòng)較大；②稅款計(jì)算不夠準(zhǔn)確；③經(jīng)常被動(dòng)納稅申報(bào)；④稅收政策了解較少；⑤內(nèi)部控制制度有限。 2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展階段 ?、俣愂找蛩刂匾暡粔?；②納稅申報(bào)準(zhǔn)確率較低；③未關(guān)注外界稅收政策變化；④偶爾拖欠稅款；⑤稅企關(guān)系不盡和諧。 3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)惡化階段 ?、匍L期被動(dòng)納稅且申報(bào)額異常；②稅務(wù)機(jī)關(guān)將其作為重點(diǎn)監(jiān)控；③有偷逃稅嫌疑；④業(yè)務(wù)顯示異常；⑤缺乏有效稅收籌劃。 4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)階段 ?、倨髽I(yè)被立案?jìng)刹欤虎谟凶C據(jù)表明偷逃稅款；③遭受巨額罰款；④追究管理人員行政及刑事責(zé)任；⑤信譽(yù)掃地。 按企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)劃分 按稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度劃分 【案例】 《中國稅務(wù)報(bào)》2011年5月30日刊登《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就藏在疏忽大意之處》的文章，文章指出，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多小企業(yè)的老板并不是很上心，認(rèn)為自己經(jīng)營簡單，規(guī)模小，納稅少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)離自己很遙遠(yuǎn)。其實(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低遠(yuǎn)近與企業(yè)規(guī)模大小并不成正比，而是和企業(yè)老板的關(guān)注度有很緊密的聯(lián)系——它就藏在疏忽大意之處，一不重視就會(huì)找上門來。 經(jīng)營某品牌啤酒的江西省宜春市專營經(jīng)銷商就一直覺得，賺錢才是硬道理。至于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，壓根就沒有考慮過。把納稅的事情拋在了腦后——既沒有辦理稅務(wù)登記證，又沒有申報(bào)納稅。稅務(wù)人員通過走訪后決定對(duì)該經(jīng)銷商進(jìn)行稅務(wù)約談。約談中發(fā)現(xiàn)該經(jīng)銷商實(shí)現(xiàn)銷售收入150多萬元，應(yīng)繳未繳增值稅款4.5萬多元。 某煤炭銷售有限公司被當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)列入納稅評(píng)估對(duì)象，當(dāng)評(píng)估人員到公司進(jìn)行例行評(píng)估時(shí)，該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理周先生根本沒把納稅評(píng)估當(dāng)回事。評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，該公司收入分主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入為煤炭銷售收入，其他業(yè)務(wù)收入為運(yùn)輸勞務(wù)收入。評(píng)估人員人為，這種銷售行為屬于混合銷售行為，按政策規(guī)定應(yīng)當(dāng)全部繳納增值稅。根據(jù)稅務(wù)干部的意見，周經(jīng)理重新對(duì)企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行了處理，按規(guī)定補(bǔ)繳了近3萬元增值稅、滯納金。吃一塹，長一智。 大量的案例顯示，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營初期或成長期，往往只注重經(jīng)營業(yè)績而忽略其他方面的問題，尤其是稅務(wù)問題。還有納稅人雖然也比較重視，但又對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抱僥幸心理，這就使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一顆隨時(shí)可能引爆的“地雷”。 目標(biāo)：納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化，準(zhǔn)確納稅最大化。 方法：內(nèi)部控制與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建 ?。ǘ┕局卫砼c企業(yè)內(nèi)部控制框架的發(fā)展 經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)公司治理和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了挑戰(zhàn)——2009年7月OECD稅收管理論壇系列稅務(wù)指引調(diào)研報(bào)告： “經(jīng)濟(jì)全球化造就了業(yè)務(wù)龐大，架構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多變且同時(shí)對(duì)各國稅收收入影響重大的大企業(yè)”；“經(jīng)濟(jì)全球化和國際稅收競(jìng)爭推動(dòng)了各國稅制和稅收管理的動(dòng)態(tài)應(yīng)對(duì)和發(fā)展”； “當(dāng)前的全球金融危機(jī)進(jìn)一步證明了好的公司治理制度和更高的公司管理透明度的重要性”；“大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)直接影響到其財(cái)務(wù)業(yè)績和聲譽(yù)，大企業(yè)的CEO和董事會(huì)越來越認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理不可缺少的一部分”；“稅收機(jī)構(gòu)應(yīng)確保公司董事會(huì)認(rèn)識(shí)到他們對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略稅務(wù)安排及其后果負(fù)有最終的責(zé)任”；“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為大多數(shù)國家稅收機(jī)構(gòu)管理大企業(yè)的基本原則和主要方法”。 內(nèi)部控制的演變 COSO內(nèi)控框架體系的誕生 COSO內(nèi)部控制框架模型 我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求——國務(wù)院/證監(jiān)會(huì)層面
【案例】 《中國稅務(wù)報(bào)》2011年5月30日刊登《管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：大企業(yè)正在進(jìn)入角色》的文章。文章指出，大企業(yè)已逐漸明白，管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自己不應(yīng)該是配角，更不應(yīng)該是旁觀者，而是真正的主角。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，自己才是最大的受益者。 痛定思痛——十個(gè)體會(huì)九個(gè)半是教訓(xùn) 遵從稅法——“新病”還需“新藥”醫(yī) 政策解釋——為求統(tǒng)一積極“獻(xiàn)計(jì)” ·COSO模型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的創(chuàng)建思路，應(yīng)該是基于《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》與《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的需要。 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架應(yīng)包括如下要素：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)督。 ·COSO模型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以從三個(gè)緯度來理解： 第一緯度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，包括戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)。 第二緯度是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素，又可分為三個(gè)層級(jí)，分別是第一層是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，包括內(nèi)部環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定；第二層是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程，即控制活動(dòng)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)；第三層是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障—信息交流和監(jiān)督。 第三緯度是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的部門和人員，涵蓋了企業(yè)各個(gè)層級(jí)，包括整個(gè)企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司。 這三個(gè)緯度的關(guān)系是，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)目標(biāo)是整個(gè)管理框架的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)層級(jí)涉及的八個(gè)要素都是為企業(yè)設(shè)定的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；同樣企業(yè)的各個(gè)層級(jí)和員工都必須堅(jiān)持這四個(gè)目標(biāo)，必須從以上八個(gè)方面進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。 ?。ㄋ模┢髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)——重大決策和交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和籌劃 ?。ㄋ模┢髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)——經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)籌劃 ?。ㄋ模┢髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)——所得稅會(huì)計(jì) ?。ㄋ模┢髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn) 委派有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)稅務(wù)師與客戶洽談業(yè)務(wù)，必要時(shí)由風(fēng)險(xiǎn)控制專家小組討論是否承接業(yè)務(wù)，避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給事務(wù)所； 重視對(duì)客戶及其項(xiàng)目的了解，包括客戶的歷史情況、發(fā)展情況、社會(huì)聲譽(yù)、委托目的等情況； 關(guān)注客戶的一些特殊事項(xiàng)，如更換事務(wù)所、特殊要求以及客戶及其財(cái)務(wù)管理層面臨的壓力等。 按要求簽好業(yè)務(wù)合同，雙方職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)一定要明確。 推行“雙承諾制”，即客戶向事務(wù)所保證提供真實(shí)、完整、合法的會(huì)計(jì)憑證、財(cái)稅資料，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任；事務(wù)所向客戶保證依法、客觀、公正地執(zhí)業(yè)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。 乙方責(zé)任免除條款 法律、會(huì)計(jì)處理責(zé)任； 稅收政策和企業(yè)經(jīng)營狀況變化； 甲方未能提供完整合法資料； 甲方未能就接受檢查、大額涉稅支出及時(shí)溝通等等。 保密條款 雙方均須采嚴(yán)格的措施處理雙方間互相提供的信息資料（包括但不限于紙質(zhì)或電子的報(bào)告、意見書、會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)資料等），并且只有在取得對(duì)方書面同意后，另方才可對(duì)外披露，如果因擅自披露而給對(duì)方造成損失，擅自披露方須予對(duì)方充足完全的賠償。 但除非另有約定，雙方同意在各自宣傳性文字中可以引用對(duì)方名稱和披露本協(xié)議關(guān)系。 爭議解決條款 雙方如果對(duì)協(xié)議服務(wù)內(nèi)容（包括但不限于服務(wù)質(zhì)量、時(shí)間等因素）發(fā)生爭議的，雙方同意將盡量協(xié)商解決。如果協(xié)商不成的，雙方可直接向省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)進(jìn)行爭議調(diào)解。 雙方同意，有關(guān)本協(xié)議簽訂、履行而發(fā)生的任何爭議，在無法通過協(xié)商解決和調(diào)解方式解決的情況下，任何一方均可向仲裁委員會(huì)提出仲裁。仲裁依據(jù)該會(huì)仲裁規(guī)則進(jìn)行，仲裁裁決是終局的，對(duì)雙方均有拘束力。 在業(yè)務(wù)承接過程中，應(yīng)充分了解客戶的情況，有選擇性地承接客戶； 在實(shí)施階段，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，完善工作底稿； 在完成階段，對(duì)已經(jīng)形成的相關(guān)信息實(shí)行三級(jí)復(fù)核制； 在稅務(wù)代理行為結(jié)束后，要定期舉行以依法代理質(zhì)量為主要內(nèi)容的考核，還要適時(shí)組織委托人對(duì)代理人執(zhí)法情況的外部評(píng)議，要將評(píng)議考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。 為保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。 該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)，是對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。 如在發(fā)展客戶的初期，對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助甄選客戶；對(duì)重大項(xiàng)目在報(bào)價(jià)階段提供參考。 由于控制風(fēng)險(xiǎn)的重要性，該管理機(jī)構(gòu)的成員應(yīng)由具有高超專業(yè)技術(shù)、良好職業(yè)操守和善于做出正確決策的人員組成。 系統(tǒng)應(yīng)該包括稅務(wù)數(shù)據(jù)庫（包括稅收法規(guī)政策資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等）、企業(yè)信息采集分析子系統(tǒng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析系統(tǒng)、稅務(wù)審計(jì)查賬系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等在內(nèi)的完善的信息系統(tǒng)。 建立一套完善的信息系統(tǒng)，不僅有利于掌握每個(gè)企業(yè)的具體資料，并針對(duì)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)狀況為每個(gè)企業(yè)提供適合自己的個(gè)性化服務(wù)方案，從而保留客戶資源，避免客戶的喪失和流動(dòng)；而且還有利于稅務(wù)師事務(wù)所更好地掌握企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)避在代理過程中面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所以此為契機(jī)，拓展代理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的高端業(yè)務(wù)。這樣一來，對(duì)于企業(yè)和稅務(wù)師事務(wù)所建立了一個(gè)良好的信息化平臺(tái)，有利于雙方進(jìn)一步的合作。 二、提高從業(yè)人員素質(zhì) 三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制建設(shè) 《國家稅務(wù)總局令》第14號(hào)第二十九條：“稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)”。目前，一些大型的事務(wù)所或是稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展較快地區(qū)的普遍做法是按營業(yè)收入的某一比例提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)金，用于抵御潛在的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 目前各大保險(xiǎn)公司均在推出各種責(zé)任險(xiǎn)，如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、醫(yī)師、董事責(zé)任險(xiǎn)。而稅務(wù)代理也可以通過投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)來化解稅務(wù)代理業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)有如下內(nèi)容：（1）根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模，確定投保金額，投保執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。（2）根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所出現(xiàn)差錯(cuò)的概率來確定保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)率及賠償標(biāo)準(zhǔn)。（3）保險(xiǎn)公司通過對(duì)一個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員的水平、事務(wù)所的管理制度與質(zhì)量控制制度，以往出現(xiàn)投訴及賠償?shù)那闆r來確定具體的稅務(wù)師事務(wù)所的保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)條件，這些保險(xiǎn)金額與保險(xiǎn)條件客觀上成為衡量一個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小和社會(huì)信譽(yù)度的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 四、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，合規(guī)合法地完善業(yè)務(wù) 在注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過程中，其法定從事的業(yè)務(wù)絕大部分都涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)。所以，在其執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，溝通可使稅務(wù)部門了解注冊(cè)稅務(wù)師的工作內(nèi)容和方法，也可讓注冊(cè)稅務(wù)師獲取稅務(wù)方面的新規(guī)定、新動(dòng)態(tài)，把握業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而與稅務(wù)部門增進(jìn)相互理解，最終達(dá)成共識(shí)，消除摩擦，爭取得到支持，避免誤入陷阱。此外，在某些高端業(yè)務(wù)的處理過程中，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，了解涉稅環(huán)節(jié)中的可為與不可為，規(guī)避代理環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)合法地完善相關(guān)業(yè)務(wù)。 但是必須指出的是，這種“溝通”必須是適度的，諸如與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞關(guān)系，并不惜對(duì)其進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問題上“睜一只眼，閉一只眼”這種錯(cuò)誤的做法，是必須遏制的。這種行為不僅不會(huì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)導(dǎo)致更大的涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。 |
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