（二）年度終了，小趙應(yīng)如何辦理年所得12萬元以上的申報？
小趙應(yīng)在2007年3月底前，匯總上年度應(yīng)稅項目的收入額，看是否達到12萬元（即年所得≥120000元，下同），進而判斷是否應(yīng)該進行年所得12萬元以上的自行申報。
1、2006年度小趙年所得的計算
根據(jù)小趙取得收入的情況，其年所得為：
年所得=年工資、薪金所得+年利息、股息、紅利所得+年財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+年財產(chǎn)租賃所得+年特許權(quán)使用費所得+年偶然所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得
其中：
（1）工資、薪金所得，按照未減除法定費用（每月1600元）及附加減除費用（每月3200元）的收入額計算。同時，按照《辦法》第七條第三項的規(guī)定，個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”不包含在年所得之內(nèi)，由于小趙繳付的“三費一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)，因此，在計算年所得時，這部分收入可全額剔除。
月份
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
年終獎金
合計
應(yīng)發(fā)工資
13200
14200
12200
12200
13200
12200
12200
12200
13200
13200
12200
12200
36000
188400
三費一金合計
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
—
30240
計入年所得的工薪收入
10680
11680
9680
9680
10680
9680
9680
9680
10680
10680
9680
9680
36000
158160
年工資、薪金所得=1月工資性收入+2月工資性收入+…+12月工資性收入=1月份（應(yīng)發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”）+2月份（應(yīng)發(fā)工資-個人繳付的“三費一金”）+…+12月份（應(yīng)發(fā)工資-個人繳付
的“三費一金”）+年終獎金合計
=(13200-2520)+…+(12200-2520)+36000=158160元
（2）利息、股息、紅利所得，按照收入額全額計算。針對小趙的情況，主要有（2）、（3）、（4）、（5）、（9）項收入。其中，第（4）項收入，根據(jù)《辦法》第七條第一項的規(guī)定，國債利息屬于免稅所得，所以不含在年所得范圍之內(nèi)。
年利息、股息、紅利所得=公司分紅+儲蓄存款利息+企業(yè)債券利息+股票分紅=20000+1200+1500+3000=25700元
（3）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。針對小趙的情況，主要有第（6）、（8）項收入。
年財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=房屋出售收入+股票轉(zhuǎn)讓收入
=（860000-700000-43000）+60000
=117000+60000=177000元
（4）財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用和修繕費用的收入額計算。
年財產(chǎn)租賃所得=3500×12=42000元
（5）特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用的收入額計算。
年特許權(quán)使用費所得=40000元
（6）偶然所得，按照收入額全額計算。
年偶然所得=9000元
綜上：
2006年小趙的年所得=158160+25700+177000+42000+40000+9000
=451860＞120000元
故小趙應(yīng)該進行年所得12萬元以上的自行申報。
2、申報表的填寫
申報時，小趙應(yīng)報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（見表1）和身份證復(fù)印件等。
由于申報表上需要填寫小趙的年所得，以及各個所得項目的應(yīng)納稅額、已繳稅額、應(yīng)補（退）稅額等事項。因此，小趙應(yīng)計算一下自己日常繳納的稅款是否正確。
（1）年工資、薪金所得應(yīng)納稅額
①各個月份發(fā)放的工資應(yīng)納稅額的計算
各個月份工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資收入-個人繳付“三費一金”-費用扣除標準=（①+②+③+④+⑤）-（⑦+⑧+⑨+⑩）-1600
月份
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合計
應(yīng)發(fā)工資
13200
14200
12200
12200
13200
12200
12200
12200
13200
13200
12200
12200
152400
三費一金合計
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
2520
30240
應(yīng)納稅所得額
9080
10080
8080
8080
9080
8080
8080
8080
9080
9080
8080
8080
102960
[注：各個月份工資收入=基本及崗位工資+伙食補助+月獎+住房補貼+過節(jié)費]
各個月份應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
月份
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
合計
個人所得稅
1441
1641
1241
1241
1441
1241
1241
1241
1441
1441
1241
1241
16092
②全年一次性獎金應(yīng)納稅款的計算：
全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)=36000×15%-125=5275元
[注：因為36000÷12＝3000，所以適用于15%的稅率和125的速算扣除數(shù)]
而小趙的單位僅扣繳個人所得稅3900元，所以小趙在申報時，應(yīng)補繳稅款5275-3900=1375元。
③全年工資薪金所得應(yīng)納稅款的計算：
工資薪金所得應(yīng)納稅額=16092+5275=21367元
（2）年利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅款的計算：
利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=（20000+1200+1500）×20%+3000×50%×20%=4840元
小趙取得的企業(yè)債券利息收入1500元，沒有扣繳個人所得稅，所以，小趙在申報時應(yīng)補繳稅款300元。
（3）年財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款的計算：
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=股票轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額+住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額
=0+住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%=0+117000×20%=23400元
[注：境內(nèi)A股股票轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收個人所得稅。]
（4）年財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算：
全年財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額×20%×12
=（3500-200-800）×20%×12=6000元
（5）年特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算：
特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
=（收入額-減除費用）×20%
=（40000-40000×20%）×20%=6400元
（6）年偶然所得應(yīng)納稅額的計算：
按照政策規(guī)定，購買體育彩票一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅。
偶然所得應(yīng)納稅額=0
3、申報地點：A公司所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)。
因為小趙有任職、受雇單位，所以小趙應(yīng)向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)進行申報。
4、申報期限：2007年1月1日—3月31日。
5、申報方式：網(wǎng)上申報、郵寄申報，或直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。6、其他：小趙補繳稅款以后，A公司所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向小趙開具完稅憑證。
表1：
個 人 所 得 稅 納 稅 申 報 表
（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）
INDIVIDUAL INCOME TAX RETURN
（For individuals with an annual income of over 120,000 RMBYuan）
納稅人識別號： 納稅人名稱（簽字或蓋章）：
Taxpayer’s ID number Taxpayer’sname （signature/stamp）
稅款所屬期: 2006年 填表日期：2007 年 2 月 2日 金額單位：元（列至角分）
Incomeyear Dateoffiling: date month year Monetary unit: RMB Yuan
受理人： 受理時間： 年 月 日 受理申報機關(guān)：
(Responsible taxofficer) (Time: Date/Month/Year) (Responsible tax office)
[注：以上舉例，如果題目中未標注說明，在計算過程中均不考慮其他稅費、滯納金等。]
