最近疫情防控有很多大事！國(guó)家出臺(tái)了優(yōu)化防控工作二十條措施，以及……
其中對(duì)于核酸檢測(cè)費(fèi)能否稅前扣除，不少企業(yè)存在疑問(wèn)：
由于核酸檢測(cè)是個(gè)人實(shí)名制檢測(cè)，所以取得的發(fā)票往往是個(gè)人抬頭，這樣的核酸檢測(cè)費(fèi)發(fā)票能否稅前扣除呢？是按福利費(fèi)扣除還是全額扣除？
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個(gè)人抬頭的核酸檢測(cè)費(fèi)可以扣除嗎？
Q：企業(yè)為員工做核酸檢測(cè)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，員工取得的是個(gè)人名字抬頭門診收費(fèi)票據(jù)，有財(cái)政部監(jiān)制章，可以作為稅前扣除憑證嗎？
國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)：可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
Q：?jiǎn)T工核酸檢測(cè)費(fèi)用能否稅前扣除？如果可以，是作為企業(yè)必要經(jīng)營(yíng)支出全額稅前扣除？還是福利費(fèi)核算按14%限額扣除？
浙江12366中心：企業(yè)為員工返崗所支出的核酸檢測(cè)費(fèi)用可以作為費(fèi)用全額扣除。
一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
合理的的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
總的來(lái)說(shuō)，個(gè)人抬頭發(fā)票想稅前扣除，需滿足兩個(gè)條件：
1）由客觀原因決定的某些支出，發(fā)票抬頭只能開(kāi)員工個(gè)人而無(wú)法開(kāi)具給企業(yè)；
2）相關(guān)的支出是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的，應(yīng)該由企業(yè)負(fù)擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來(lái)說(shuō)個(gè)人費(fèi)用是為了企業(yè)取得收入發(fā)生的必要支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。
02
收藏！這些個(gè)人抬頭發(fā)票也能扣除
1. 飛機(jī)票
實(shí)名制的票據(jù)，是客觀原因造成的，可以憑航空運(yùn)輸電子客旅行程單在稅前扣除。
注意：
1）需提供能夠證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（比如，出差發(fā)生的，需留存出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等相關(guān)證明）；
2）股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除。
2. 火車票
可以憑報(bào)銷憑證在稅前扣除，但需注意的是報(bào)銷憑證與車票不同，票面無(wú)車廂信息，且注有“僅供報(bào)銷使用”字樣：
注意：股東或員工用于個(gè)人消費(fèi)的，跟公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的不允許稅前扣除。
3. 乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)
可憑發(fā)票稅前扣除（需留存出差相關(guān)的資料證明，如出差人員、時(shí)間、地點(diǎn)等）
4. 因公出差的簽證費(fèi)
可憑個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
5. 醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票
個(gè)人抬頭的醫(yī)藥費(fèi)稅前扣除需滿足三個(gè)條件：
1）必須是公司職工；
2）必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的支出；
3）單位沒(méi)有實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌；
若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過(guò)工資薪金總額14%的部分在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增；
若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌，在繳納醫(yī)療保險(xiǎn)之外又給員工報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；若已計(jì)入了福利費(fèi)，則需要在匯算清繳時(shí)全部做納稅調(diào)增。
6. 入職體檢費(fèi)
可以計(jì)入職工福利費(fèi)，按照職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。
7. 職業(yè)技能報(bào)名費(fèi)、繼續(xù)教育費(fèi)等
符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出允許企業(yè)所得稅稅前扣除。
8. 水電費(fèi)
公司租個(gè)人房屋用于辦公，租賃合同約定的由承租方承擔(dān)的水電費(fèi)可以稅前扣除；
要注意的是：需取得對(duì)方發(fā)票復(fù)印件及分割單、收據(jù)，以及本公司付款有關(guān)證明。
9. 外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼
員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人；允許稅前扣除。
03
三張表梳理：企業(yè)所得稅稅前扣除比例
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金
扣除比例：100%
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
Tips：超過(guò)部分，不予扣除。
企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
Tips：超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
扣除比例：60%、5‰
Tips：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：0、15%、30%
Tips：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%、100%
企業(yè)手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：18%、5%
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