財務(wù)人都知道現(xiàn)金流量表其實(shí)是有附表的，只不過這個表在平時工作中由于報稅的時候不需要隨著三大報表一起申報，所以大部分財務(wù)人是不做這個表的，老板或者股東也都是非財務(wù)人員，壓根就不知道有這么一張表，以至于這張表在中小企業(yè)中基本上可以說是“銷聲匿跡”。
但是上市公司的財報是有要求要披露這張表的，經(jīng)常會在財務(wù)報表附注中的現(xiàn)金流量表項目的披露信息中進(jìn)行披露。
我們經(jīng)常會看到一種不可思議的現(xiàn)象，那就是一家企業(yè)的利潤表明明很漂亮，但是卻被傳出資金鏈緊張的消息。仔細(xì)的去研究一下現(xiàn)金流量表，也確實(shí)存在經(jīng)營性活動的現(xiàn)金流量與凈利潤存在嚴(yán)重背離，但是又不知道為什么會背離，原因在哪里？
那是因為你沒有看到現(xiàn)金流量表附表，這張表才是真正的說了大實(shí)話，一五一十的告訴你為什么凈利潤那么高，公司卻沒有錢。這張表就好像是在講故事一樣，一步一步的告訴你凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流之間那些不可告人的秘密。
下圖是現(xiàn)金流量表附表的格式。這張表就是從凈利潤出發(fā)，將每項影響凈利潤但是不影響現(xiàn)金流的項目進(jìn)行加加減減以后得出了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額，而這個經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額應(yīng)當(dāng)?shù)扔诂F(xiàn)金流量表主表中的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額。
現(xiàn)金流量表附表格式
下圖是現(xiàn)金流量表主表的格式：
現(xiàn)金流量表主表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流部分
我們看一下這張主表，它只是說明了現(xiàn)金流的來源和用途，但是并不足以說明為什么凈利潤那么高，但是卻沒有現(xiàn)金流的原因。
舉一個很簡單的例子，假設(shè)企業(yè)賣出一個商品收入100萬，成本60萬，計提了壞賬5萬（是另外一筆交易形成的壞賬，和這筆交易無關(guān)），這筆收入100萬尚未收回。
這個例子體現(xiàn)在利潤表上是營業(yè)收入100萬，營業(yè)成本60萬，資產(chǎn)減值損失5萬，凈利潤35萬。體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表主表上是空白的，什么都沒有，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為0。這兩張表放一起，再結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，可能財務(wù)人可以看得出來凈利潤和現(xiàn)金流為什么產(chǎn)生背離。但是非財務(wù)人不一定明白，可能會想明明有收入，還有利潤呢，為什么資金是0呢？
這個時候現(xiàn)金流量表附表就會給你講故事：
1、首先凈利潤是35萬，因為有資產(chǎn)減值損失5萬，它影響了凈利潤但是不影響現(xiàn)金流，為了讓利潤和現(xiàn)金可比，也不能讓它影響凈利潤，所以要加回5萬。
2、存貨減少了60萬進(jìn)入了營業(yè)成本，同樣影響到了凈利潤，卻沒有現(xiàn)金的流動，為了可比性，不能讓它影響到凈利潤，加回60萬。
3、100萬沒有收回來，導(dǎo)致經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加，同樣利潤加了100萬，但是沒有任何資金的流動，為了可比性，從凈利潤里減掉100萬。
所以35+5+60-100=0萬，與現(xiàn)金流一致了。這樣一來就知道凈利潤和現(xiàn)金流是背離在哪里了。
上述例子簡單，哪怕不看現(xiàn)金流量表附表也知道怎么回事，那如果是上市公司的財報呢，不看附表你能一眼看出為什么背離嗎？
