在現(xiàn)金流量表的編排上，主要是經(jīng)營(yíng)、投資和籌資這三大項(xiàng)目的羅列，這些項(xiàng)目?jī)?nèi)部首先計(jì)算出收入和支出小計(jì)，再得出各項(xiàng)目現(xiàn)金流量的凈額。排除了匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的影響以后，這三項(xiàng)現(xiàn)金流量?jī)纛~被匯總到一處，就得到了當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增加額。在此基礎(chǔ)上加上期初余額，就得到了期末企業(yè)手中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額，是截至到期末企業(yè)能自由支配的資金的合計(jì)數(shù)。
為了讓報(bào)表使用者能夠?qū)Σ煌陂g的資金流動(dòng)情況進(jìn)行比對(duì)，判斷企業(yè)未來現(xiàn)金流量的趨勢(shì)，現(xiàn)金流量表中還提供了可供比對(duì)的上期數(shù)據(jù)，如表5-5所示。
表5-5現(xiàn)金流量表
1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是除投資和籌資業(yè)務(wù)以外的所有交易事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是企業(yè)的主要資金流向。通過匯總經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，并計(jì)算二者差額，最終得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，我們能夠清楚地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況，并有助于我們分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)合日常生活，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量更容易被理解。生活中同樣是資金貫穿著每個(gè)過程，通過勞作取得的收入是日常收入的主要來源，還有其他日常生活的收入形式，比如賣廢品收入、收到一筆存在銀行里可觀的遺產(chǎn)等。這些收入形式共同組成了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入。有收入就有支出，為了生活我們需要吃飯、穿衣、必要的生活開銷等，這些是支出的主要形式，當(dāng)然還有其他的支出，比如不小心丟了錢、捐贈(zèng)給希望小學(xué)的善款等，這些支出共同組成了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出。而二者之間的差額，就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指與公司持有時(shí)間原定三個(gè)月以上的資產(chǎn)有關(guān)的交易活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)投資活動(dòng)包括公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和除現(xiàn)金等價(jià)物歸以外現(xiàn)金的投資及其處置活動(dòng)。
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在生活中也是有跡可循的，比如我們購(gòu)買股票，就是一種投資行為，圍繞著這個(gè)行為發(fā)生的和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物有關(guān)的流入和流出就是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。我們從投資中收到的現(xiàn)金稱為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入，為投資所支付的現(xiàn)金稱為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，但不代表當(dāng)期投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入一定大于流出。因?yàn)橥顿Y是一項(xiàng)長(zhǎng)期活動(dòng)，當(dāng)期的投人可能在以后相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)收回。所以，對(duì)于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~來說，出現(xiàn)負(fù)值不代表企業(yè)的投資出現(xiàn)了虧損，也可能是當(dāng)期加大了對(duì)外投資的力度。
3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)擴(kuò)大舉債或者吸收資本時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量往往是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量出現(xiàn)赤字時(shí)的主要補(bǔ)償方式。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)赤字一般人首先想到的都是借點(diǎn)錢應(yīng)急。
在生活中，我們一樣會(huì)因?yàn)榛I資活動(dòng)而影響現(xiàn)金總額。當(dāng)我們向銀行取得一筆貸款時(shí)，我們的現(xiàn)金流入增加了，歸還貸款和利息費(fèi)用都會(huì)使現(xiàn)金流出增加。如果當(dāng)期我們的日常收入不能滿足支出的需要，出現(xiàn)入不敷出的情況，我們首先會(huì)想到通過借款解決眼前的問題，所以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)赤字的情況下，企業(yè)為保持資金流的順暢往往會(huì)加大借款的力度。
4. 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響是企業(yè)資金在折算成記賬本位幣時(shí)，因?yàn)閰R率的變動(dòng)對(duì)報(bào)表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響額。
5. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是企業(yè)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物與期初該數(shù)值的差額，是考慮了匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響后的凈值。
6. 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額是企業(yè)在報(bào)告期期末可以隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的總額。一般情況下，期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額應(yīng)該等同于資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金項(xiàng)目余額，但其中用途不符合“隨時(shí)可用于支付”條件的使用受限制的貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)該被扣除，同時(shí)持有期限不超過三個(gè)月的國(guó)債應(yīng)該被歸類在其中。
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