壹
主要勞動性所得納入綜合所得
貳
調(diào)整和簡并部分所得項目
將個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得調(diào)整為經(jīng)營所得，取消企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得項目
圖1：個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后稅率表
圖2：經(jīng)營所得稅率表
叁
完善費用扣除模式
1
基本減除費用標準由3500元/月提高到5000元/月。
2
統(tǒng)一內(nèi)外籍人員減除費用標準。將基本減除費用標準提高到5000元/月。
3
增加專項附加扣除項目。設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，具體扣除范圍及標準國務(wù)院根據(jù)相關(guān)費用支出的社會平均水平合理確定，并報全國人大常委會備案。
肆
優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)
工資、薪金所得3%-45%七級超額累進稅率做適當調(diào)整完善，即：擴大3%、10%、20%三檔較低稅率級距，25%稅率級距相應(yīng)縮小，30%、35%、45%三檔較高稅率級距保持不變。
說了這么多，個稅法的改革對我們有什么影響呢？分享幾個小的案例供大家參考。
案例一
從2018年10月1日至2018年12月31日，每月收入額減除費用5000元的余額為應(yīng)納稅所得額，并按照新的稅率表來計算納稅款。
例：小億為無限公司財務(wù)經(jīng)理，每月月工資為7000元，不考慮三險一金的問題
1-9月份每月應(yīng)納稅額為：
（7000-3500）*10%-105=245元
10月份應(yīng)納稅額為：
（7000-5000）*3%=60元
應(yīng)納稅額下降了185元。
案例二
四項所得：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費納入綜合所得。按七級超額累進稅率新稅率表計算納稅款。
例：小億為無限公司財務(wù)經(jīng)理，每月月工資為4000元，11月份外出培訓，取得勞務(wù)報酬5000元，又向報社投稿，取得稿酬所得5000元。不考慮三險一金的問題。計算小億應(yīng)繳納多少個稅？
小億11月份綜合所得收入額：
工資薪金收入額：4000
勞務(wù)報酬收入額：5000*（1-20%）=4000
稿酬收入額：5000*（1-20%）*（1-30%）=2800
11月綜合所得為：
4000+4000+2800-5000=5800
應(yīng)納個人所得稅：5800*10%-210=370
案例三
居民個人取得綜合所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
條款規(guī)定居民個人取得的綜合所得按年計算個人所得稅，意味著我們每一個人都要進行匯算清繳。
小億2019年在無限公司每月工資8000元；無其他所得。無限公司財務(wù)人員每月計算出的小億的個人所得稅為：（8000-5000）*3%=90。全年工資薪金所得預(yù)繳90*12=1080
根據(jù)新個人所得稅法的規(guī)定，按年計算個人所得稅，故還需辦理匯算清繳。
小億全年個人所得稅為：（8000*12-60000）*3%=1080.
無差異。無需補繳稅款，但仍需在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
注意
????自2019年1月1日起，居民個人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得），按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
由于從2019年1月1日起，按年計算個人所得稅，故全年一次性獎金是否還會存在，是大家需要特別留心的。得知此消息后，小億提出疑問：我公司2018年元月支付2017年度年終獎，2018年12月支付2018年度年終獎，可否都適用全年一次性獎金計稅方法？
根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。所以按照小億的問題是不能享受的，要合并到2018年12月份的工資薪金繳納個稅的。這稅負可想而知。
故，存在上述情況的企業(yè)，如果2019年年初支付2018年度年終獎是否還可按照全年一次性獎金的方法計算，能否被認可是我們值得關(guān)注的。
本文僅代表作者個人觀點，具體執(zhí)行請以當?shù)卣邽闇剩?/span>
個稅改革+金三時代，稅局共享各項數(shù)據(jù)，一個細節(jié)處理不當就會引起稅局后臺預(yù)警，引發(fā)稅局稽查和企業(yè)信用風險，為此，億企贏為了守護企業(yè)的信用，保護會計的職業(yè)生涯，億企贏憑借對行業(yè)和風險趨勢的至深理解，打造了“稅險衛(wèi)士”產(chǎn)品。 稅險衛(wèi)士內(nèi)置了數(shù)千個緊扣行業(yè)風向的企業(yè)風控模型，全方位檢測風險，讓企業(yè)不碰監(jiān)管紅線安全納稅。
