1.4.3 資產(chǎn)負(fù)債表衡量企業(yè)的財務(wù)狀況
資產(chǎn)負(fù)債表，主要報告企業(yè)的財務(wù)狀況，白話說，就是企業(yè)的家底怎樣？
主要報告三大類報表要素項目：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）。
我們前面學(xué)習(xí)了會計第一個等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
如下圖1-4所示：
大家要把上圖所示的報表三要素——資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的位置牢牢記住，后續(xù)會有很多地方需要這個“信息錨”，它們?nèi)叩年P(guān)系也很好的能從圖示中表示出來。
來，我們看一個最簡單的資產(chǎn)負(fù)債表（表1-4），學(xué)習(xí)，總是由淺入深的不是嗎？
從上述表中可以看出，除了關(guān)注會計等式外，還要關(guān)注資產(chǎn)由流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)組成，負(fù)債由流動負(fù)債和非流動負(fù)債組成。流動和非流動的劃分，主要的標(biāo)準(zhǔn)是一個會計年度（1.1-12.31）或一個營業(yè)周期（制造一艘大型貨輪從開始備料生產(chǎn)到總裝完成下水，可能超過一年，但算做一個營業(yè)周期）。資產(chǎn)是一個年內(nèi)能變?yōu)楝F(xiàn)金，負(fù)債是一年內(nèi)需要償還。
我們需要知道：資產(chǎn)的流動性越高，越容易變成貨幣資金。負(fù)債的流動性越高，需要我們還債的緊迫性越強(qiáng)。表中資產(chǎn)和負(fù)債的流動性，基本是按資產(chǎn)負(fù)債表從上到下的順序排列的。
下面附表1-5，就是茅臺公司的2018年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表，注意，資產(chǎn)負(fù)債表列示的是截止會計期間（2018年）結(jié)束的日期，也就2018年最后一天茅臺公司的財務(wù)狀況。為了避免表格太寬大家看不清楚，我把負(fù)債和所有者權(quán)益部分放到了資產(chǎn)下部，標(biāo)準(zhǔn)的格式應(yīng)該和上述表1-4類似。
從上表1-5可以看出，茅臺公司的流動資產(chǎn)中，最重要的就是貨幣資金有1121億元，比上年增長28%，占資產(chǎn)總計1598億元的70%，是不是很厲害？正所謂“手中有錢，心中不慌”，這些貨幣資金，茅臺公司可以拿來做很多事情。說明企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量很高！另外一項重要的流動資產(chǎn)就是存貨了，其金額為235億元，占總資產(chǎn)的比例為15%，基本是原材料、半成品酒和成品酒等。其他的資產(chǎn)比如應(yīng)收款項，其他應(yīng)收款等占比較小。它們也是茅臺公司的資產(chǎn)組成部分。
在非流動資產(chǎn)中，最主要的就是固定資產(chǎn)了，也就是茅臺公司的生產(chǎn)設(shè)備、廠房車間、辦公樓及辦公設(shè)備等等。其金額為152億元，和去年基本持平，說明公司沒有進(jìn)行大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)。另一項非流動資產(chǎn)是無形資產(chǎn)，其金額為35億元，基本和上年持平，主要是企業(yè)擁有的土地使用權(quán)和軟件開發(fā)費用資本化部分。查看報表附注，土地使用權(quán)占無形資產(chǎn)的99%以上。
在流動負(fù)債中，第31行吸收存款及同業(yè)存放在一般的金融類公司很常見，生產(chǎn)性公司相對不多，其金額為115億元，占資產(chǎn)總計的8%，比去年同期增長10%，聯(lián)系前面貨幣資金的增長率12%，兩者基本可以有初步的勾稽關(guān)系。查看報表附注，知道該項目為茅臺公司的控股子公司——貴州茅臺集團(tuán)財務(wù)有限公司吸收集團(tuán)成員單位存款的金額。本身有前面的貨幣資金為償付手段，該負(fù)債的風(fēng)險較小。
預(yù)收款項也占到資產(chǎn)總計的7%，主要是預(yù)收茅臺公司客戶的貨款，金額達(dá)108億元，比去年同期增長39%，大家都知道，茅臺酒不那么好買，有這么多的預(yù)收款應(yīng)該是實際情況的反映。增長幅度較大，可能大家爭相打款預(yù)定貨物的結(jié)果，也許是茅臺酒更好賣了吧，哈哈，我瞎猜的。
茅臺公司的非流動資產(chǎn)很少，金額幾乎可以忽略不計。非流動負(fù)債項目主要包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等，主要就是一年以后才有可能需要歸還的負(fù)債。注意，如果一項非流動負(fù)債隨著時間的推移，需要在報表日（12.31）一年內(nèi)償還，我們出具報表時，應(yīng)把它調(diào)整到表中第39行“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”中。
茅臺公司的負(fù)債合計為424萬元，其資產(chǎn)負(fù)債率（總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%）為27%，負(fù)債率很低，說明公司抗風(fēng)險能力很強(qiáng)。銀行肯定很喜歡給這樣的公司貸款，可人家不需要啊，哈哈，這也是“馬太效應(yīng)”吧。大家也看到了，茅臺公司短期借款和長期借款的金額均為0。
所有者權(quán)益：茅臺公司的所有者權(quán)益合計金額為1174億元，比上年末增長22%，占資產(chǎn)總計的73%。所有者權(quán)益中，實收資本是公司初創(chuàng)或后續(xù)股票發(fā)行時，股東們投入的資金。資本公積一般是資本的溢價。盈余公積和未分配利潤一般合起來稱作留存收益，也就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中賺的錢“積累下來”和“尚未分配”的部分。
好了，資產(chǎn)負(fù)債表就給大家簡易介紹到這里。
下面大家看下前面我給大家介紹的三張表的勾稽關(guān)系，如圖1-5：
