一、增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
1、如果是小規(guī)模納稅人，在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置一個(gè)“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)科目就行了。
2、如果是一般納稅人，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”二級科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”三級明細(xì)科目。
3、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅等，借方分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”等專欄；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等，貸方分別設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的增值稅；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅。
二、5月份發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額5000元，5月份銷項(xiàng)稅額6000元。 到6月13日去報(bào)稅上繳5月份的稅費(fèi) 如何做分錄和記帳，
1、進(jìn)貨時(shí)
借：庫存商品
借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
2、銷售時(shí)
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（銷項(xiàng)稅額）
3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
4、月末，計(jì)算應(yīng)交增值稅（暫不考慮是否有以前留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額）
（1）應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=6000-5000=1000
（2）會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 1000
（3）下月繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 1000
貸：銀行存款 1000
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