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發(fā)票是企業(yè)日常經(jīng)常活動當(dāng)中的一個重要角色，是企業(yè)所得稅稅前扣除時的重要憑證。一般而言，員工在報銷時必須提供發(fā)票，而且是以公司全稱為抬頭的發(fā)票。而實際工作中，有些發(fā)票只能開出個人抬頭，無法寫公司全稱。那么這樣的票據(jù)是不是就不能入賬了？也不能在企業(yè)所得稅前扣除了呢？今天，小編就來跟大家叨一叨這個小而重要的事情。
一、
發(fā)票抬頭，就是'購物人名稱'。如個人購買，就寫個人的名字；如是企業(yè)購買，報銷，就寫企業(yè)全稱。這主要體現(xiàn)在商業(yè)發(fā)票上，即抬頭是買方，也就是收貨人。發(fā)票的抬頭必須是實際購買方，不可以隨意寫。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
只要真的是公司生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的費用支出，都可以稅前扣除，具體可以從這兩點來區(qū)分：
① 從形式上來看，發(fā)票只能開給個人的，不能開給公司，這時候發(fā)票的抬頭為個人。
② 從實質(zhì)上來看，費用的發(fā)生是因為公司生產(chǎn)經(jīng)營活動引起的，是公司經(jīng)營活動的必要支出，應(yīng)該由公司來承擔(dān)。
符合這兩點要求，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，個人抬頭的發(fā)票是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。
這樣看來，個人抬頭的票據(jù)，只要是真實、合法、有效的憑據(jù)，且是與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，是可以在稅前扣除的。
二、
小編整理了幾種常見的個人抬頭票據(jù)，這些都可以做為稅前扣除的憑證：
1、醫(yī)藥費票據(jù)
醫(yī)藥費的報銷有一個前提，那就是企業(yè)還未參加社保。若企業(yè)已參加社保，在繳納醫(yī)療保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用，便不能在企業(yè)所得稅前扣除。不過像員工入職前發(fā)生的體檢費是可以在稅前扣除的。
2、機票、火車票、簽證費、旅途中的人身意外保險費發(fā)票
包括員工因公出差，外部人員差旅路費的報銷(比如請專家顧問來公司)。飛機、客運發(fā)票以及簽證費均是個人的抬頭，這類發(fā)票可以作為稅前扣除項目直接入賬。
3、員工的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出
這屬于職工教育費的范疇，比如職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等。像財務(wù)人員的繼續(xù)教育費用、職稱年檢費等都可以是個人抬頭的發(fā)票或財政票據(jù)。
三、
有一個常見的，只能取得個人抬頭的發(fā)票類型，就是手機費。有很多企業(yè)會給員工報銷通訊費，但個人的號碼一般都不是由公司統(tǒng)一辦理的，而是員工自己辦理的號碼，所以發(fā)票抬頭都是員工本人。那么這種個人抬頭的發(fā)票原則上是不允許稅前列支的，需要做納稅調(diào)整處理。
不過，值得注意的是，《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號) 第二十五條規(guī)定：企業(yè)職工通訊費的稅前扣除問題企業(yè)在依據(jù)真實、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動合同》)報銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費用，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除。
四、
綜上，個人抬頭的發(fā)票能否在稅前扣除，除了提供票據(jù)，還應(yīng)該有相應(yīng)費用支出的證明材料，比如出差有出差行程的安排表，入職體檢費支出要有體檢報告等。主要是證明這些個人的支出的確是與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)，以免產(chǎn)生稅收風(fēng)險。
本文作者：財智東方節(jié)稅寶 來源：財智東方節(jié)稅寶公眾號
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