關(guān)于應(yīng)交稅費的審計，大家主要卡在應(yīng)交增值稅。
我們先從這里入手，建議大家先看講義，和視頻對照起來看，理解更加容易。
問
一、審定表增值稅怎么填
先分享方法，這是企業(yè)應(yīng)交稅費-增值稅的余額表：
為什么可以這么操作？
答
1）因為企業(yè)年底在增值稅科目上面的操作分為兩種。
第一：年末不結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅下面的二級科目明細(xì)金額，余額一直累積，就像這個。
第二：進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額科目、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅科目年末都會統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-未交增值稅，注意這個科目和應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅是同級科目）。
2）這2種情況，無非就是要不要在應(yīng)交稅費科目下面從一個增值稅科目的借貸方余額移動到另外一個增值稅科目，但是站在增值稅科目同級來說只要按照貸方為正，借方為負(fù)的方法，把增值稅同級科目金額匯總，本質(zhì)就是應(yīng)交增值稅，最后如果未負(fù)數(shù)，出現(xiàn)留底稅額重分類到其他流動資產(chǎn)。
舉例子：
可能您納悶了為什么不是應(yīng)交稅費-未交增值稅，我們看看期初期末留抵進項稅就明白了，期初5200萬進項稅，期末3500萬進項稅，同時沒有已交稅金和預(yù)交增值稅這2個科目；
說明這家公司一直不存在交納增值稅，所以也沒有必要設(shè)置未交增值稅這個科目。
這家公司增值稅科目下面設(shè)立兩個一級科目，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅和應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額，所以我們這直接把這2個科目發(fā)生額按照貸方為正，借方為負(fù)的方法，金額匯總，期末余額-35627521.08，說明是留抵增值稅。
3）賬務(wù)處理明細(xì)，已經(jīng)會的可以跳過
1、購原材料等貨物會計分錄：
借：原材料 500
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅 65
貸：銀行存款 565
2、內(nèi)銷產(chǎn)品會計分錄：
借：銀行存款 339
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 39
3、當(dāng)月“進項稅額”大于“銷項稅額”，企業(yè)不需要繳納稅款。
如：銷項稅額39，進項稅額65，月末不做會計處理，借方余額26屬于尚未抵扣稅款。
4、當(dāng)月“銷項稅額”大于“進項稅額”，企業(yè)需繳納稅款。
購原材料等貨物會計分錄：
借：原材料 500
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅 65
貸：銀行存款 565
內(nèi)銷產(chǎn)品會計分錄：
借：銀行存款 1130
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 130
根據(jù)銷項稅額減去進項稅額計算得出的應(yīng)交稅款數(shù)字65，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目。會計處理：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 65
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 65
5、企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)交未交的增值稅（月初報稅期時繳納上月稅款）接著上面例子，會計處理：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 65
貸：銀行存款 65
6、企業(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，他們會計處理：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金 65
貸：銀行存款 65
月末企業(yè)會計核算時，他們會將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
有些企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。
7、企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅款，他們會計處理：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 30
貸：銀行存款 30
當(dāng)企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)時，把預(yù)交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅的借方，把應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅貸方，差額為應(yīng)該補充的交納的稅金，會計處理：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 30
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 30
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 65
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 65
8、企業(yè)如果當(dāng)月有多繳納的增值稅
銷項稅額130（在貸方），進項稅額85（在借方），當(dāng)月已交50（在借方），只能就多繳納的部分做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)到未交增值稅的借方：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 5
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 5
還有一種情況，例如：當(dāng)月銷項稅額130（貸方），進項稅額150（借方）,已交稅金50（借方），月末會計處理：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 50
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 50
轉(zhuǎn)出多交增值稅金額只能在本期已交稅金范圍內(nèi)，不能超出本期已交的稅金。
9、年末都會統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-未交增值稅
年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄一：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額
年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄二：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄三：根據(jù)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方或貸方。
若“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進項稅額，若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
問
二、增值稅明細(xì)表怎么填，怎么審？
答
先說方法：
我們先核對賬上和申報表的收入，然后把賬上進項稅，銷項稅等科目和稅務(wù)系統(tǒng)比對；
按照增值稅申報表把申報數(shù)據(jù)抄到旁邊然后開始和賬上對比，查找差異原因，索要差異明細(xì)，然后判斷是否是時間性差異，從而決定是否是調(diào)整事項。
溫馨提示：附表很重要，一定要掃描，可以看出具體構(gòu)成，在計算所得稅費用時也作為考慮事項。
斷劍重鑄之日
騎士歸來之時
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