前倆天，關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)：①個(gè)稅“起征點(diǎn)”確定為每月5000元；②減稅向中低收入傾斜，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變；③住房、子女教育、贍養(yǎng)老人等多項(xiàng)支出可抵稅。
新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新“起征點(diǎn)”和稅率。我們對(duì)比分析個(gè)人所得稅法2011年和2018年的兩次修訂，總結(jié)了本次個(gè)稅改革的八大亮點(diǎn)，具體見(jiàn)下圖：
一、提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（工資，薪金所得）
二、優(yōu)化稅率級(jí)距
如某員工當(dāng)月的工資為30000元，減除起征點(diǎn)5000元后的余額為25000元，其個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
當(dāng)然這樣計(jì)算太麻煩，稅法為每個(gè)等級(jí)都規(guī)定了一個(gè)速算扣除數(shù)，可以一步計(jì)算到位，方便快捷。
（30000-5000）×20%-1410
=25000×20%-1410
=3590元
三、判定居民身份
四、綜合與分類相結(jié)合
五、新增專項(xiàng)附加扣除
六、新增年度匯算清繳
七、新增納稅申報(bào)義務(wù)
八、新增反避稅規(guī)則
上有政策下有對(duì)策，這10條合理避稅方法雙手奉上，快來(lái)接住！
1、差旅費(fèi)補(bǔ)貼不計(jì)稅（差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅）；
說(shuō)明：因出差產(chǎn)生的，不計(jì)稅，標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的。
2、 職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以內(nèi)的免個(gè)所稅。
3、 通訊費(fèi)免稅情況
單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的，每人每月不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。
單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。
4、 職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)，報(bào)銷形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅
5、 發(fā)票沖抵 (有風(fēng)險(xiǎn)，不建議)
6、 收入高，分批次
7、提高福利降工資
西安高新區(qū)一公司聘用高管，計(jì)劃支付年薪是120萬(wàn)，但經(jīng)過(guò)咨詢稅務(wù)師事務(wù)所，與高管達(dá)成協(xié)議，將年薪降低為80萬(wàn)，同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車供使用。
此外，鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對(duì)較長(zhǎng)等特點(diǎn)，又適當(dāng)降低員工名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高，從而提高員工福利。粗略計(jì)算，該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。
說(shuō)明：增加薪金收入能滿足消費(fèi)需求，但由于工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。
因此想辦法降低名義收入，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既滿足了消費(fèi)需求，又可少繳個(gè)人所得稅。
8、勞務(wù)報(bào)酬工資化
西安一私企老板，雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企，自己在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開(kāi)始沒(méi)有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%=640元。
但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入應(yīng)納稅額=（4000-3500）×3%=150元，與之前相比每月節(jié)稅490元。
9、高工資那個(gè)月分部分到后面的低收入月份
某公司業(yè)務(wù)員，平常工資一般5000~8000左右，6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高，合計(jì)工資收入30000元，如果將部分工資分?jǐn)偟?個(gè)月，每月拿12000元，最后一個(gè)月10000元，這樣合計(jì)納稅總額為6470元。
如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5620，加上接下來(lái)5個(gè)月的8000每月合計(jì)1725元一共是7345元，這樣就多納了接近1000元的稅。收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法，叫削峰平谷。
10、提高五險(xiǎn)一金的額度
如果你的收入高不等錢用，完全可以將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度，當(dāng)然公司所繳額度也相應(yīng)提高了，這個(gè)可以和公司協(xié)商。
社保交多了以后退休工資自然會(huì)高，住房公稅金個(gè)人和公司都計(jì)到個(gè)人帳戶，各地還有取現(xiàn)機(jī)制，所以提高住房公積金是較好的避稅辦法。
以上就是關(guān)于新個(gè)稅的一些知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)各位HR有所幫助。
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