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　　我們是一家省屬煤炭企業(yè)，為統(tǒng)一管理大型設(shè)備、提高設(shè)備用效率，根據(jù)《煤炭工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（能源經(jīng)[1991]29號(hào)），

對(duì)于井下用大型設(shè)備，一直采用內(nèi)部租賃形式，由機(jī)電處下設(shè)設(shè)備租賃站行使管理職能（內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、未領(lǐng)取稅務(wù)登記），

向所屬各煤礦（分公司性質(zhì)）收取租賃費(fèi)（租賃費(fèi)主要由設(shè)備折舊、修理費(fèi)組成），請(qǐng)問(wèn)內(nèi)部收取的租賃費(fèi)是否交納營(yíng)業(yè)稅？

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　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定：“除本細(xì)則第十一條和第十二條的規(guī)定外，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、

貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。”

　　因此如符合上述條件，你公司內(nèi)部收取的租賃費(fèi)可不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　企業(yè)將從小額貸款公司借入的貸款（利息高于銀行同期利率）提供給關(guān)聯(lián)公司使用，與關(guān)聯(lián)公司約定年末向關(guān)聯(lián)公司按銀行同期貸款利率收取利息，

企業(yè)每年末依據(jù)合同約定確認(rèn)利息收入，請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)是否應(yīng)按小額貸款公司的貸款利率開具發(fā)票，并確認(rèn)利息收入？

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　　依據(jù)實(shí)際發(fā)生原則，既然你公司約定按銀行同期同類貸款利率收取利息，則向關(guān)聯(lián)公司開據(jù)資金占用費(fèi)發(fā)票時(shí)只能以實(shí)際收取的利息金額如實(shí)開票，

并確認(rèn)利息收入。另外由于你公司高息借入，低息借出，不符合獨(dú)立交易原則，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》

（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）相關(guān)規(guī)定，你公司可能面臨關(guān)聯(lián)納稅調(diào)整。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在與租賃公司開展融資性售后回租業(yè)務(wù)時(shí)向租賃公司出售固定資產(chǎn)的行為不屬于銷售行為，

不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。那企業(yè)在開展售后回租業(yè)務(wù)時(shí)，是否可以向租賃公司開具資產(chǎn)銷售發(fā)票？由于租賃公司需要發(fā)票作為資產(chǎn)入賬的依據(jù)，

因此承租人有義務(wù)向租賃公司開具資產(chǎn)銷售發(fā)票。部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行“以票控稅”的方式，此類發(fā)票的開具是否對(duì)承租人的納稅征繳產(chǎn)生影響？

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　　根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售固定資產(chǎn)的行為不屬于銷售行為，不征收增值稅，

因此，承租方不能向出租房開具銷售發(fā)票。

　　根據(jù)國(guó)稅函[1997]656號(hào)文（該文現(xiàn)行有效），扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，

通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，

即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。但根據(jù)最新個(gè)人所得稅法，規(guī)定支付時(shí)才代扣代繳，

這一規(guī)定是否與前述文有沖突？是真正支付給個(gè)人時(shí)才代扣代繳還是股東大會(huì)做出決議時(shí)即代扣代繳？

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　　國(guó)稅函[1997]656號(hào)文件規(guī)定，扣繳義務(wù)人將應(yīng)分配股東的股息、紅利所得，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，

該所得所有人可以隨時(shí)提取，即視為個(gè)人所得稅法所稱的“支付”，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定扣繳稅款，該文件規(guī)定與個(gè)人所得稅法“支付”概念不沖突。

　　我公司為臺(tái)資貿(mào)易型企業(yè)，同境外（臺(tái)灣）一家公司簽訂了合同，委托該境外公司為我公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù)。

該境外公司在大陸未設(shè)辦事機(jī)構(gòu)。請(qǐng)問(wèn)：我公司在付對(duì)方設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，就應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅，適用哪些文件的哪些具體條文？

如果支付的設(shè)計(jì)費(fèi)為70萬(wàn)元人民幣，該如何計(jì)算應(yīng)代扣的企業(yè)所得稅？該設(shè)計(jì)勞務(wù)是對(duì)方派人到境內(nèi)完成。

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　　如果非居民企業(yè)未派員來(lái)中國(guó)境內(nèi)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，該項(xiàng)技術(shù)服務(wù)屬境外勞務(wù)，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于境外的所得，

根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條，中國(guó)不予征收企業(yè)所得稅；如果非居民企業(yè)派員來(lái)中國(guó)境內(nèi)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，

即使其未設(shè)立實(shí)體性機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，實(shí)質(zhì)也應(yīng)把派員提供服務(wù)的場(chǎng)所作為其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，由非居民企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，

或者由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定支付服務(wù)費(fèi)的境內(nèi)居民企業(yè)從其支付款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)定待遇的，

應(yīng)按國(guó)稅發(fā)[2009]124號(hào)文件相關(guān)規(guī)定辦理。

　　具體計(jì)算方法可按國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》第五條和第七條處理。

　　國(guó)有獨(dú)資公司將其控股40%的子公司（此子公司為上市公司）股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)給另一國(guó)有獨(dú)資公司，是否涉及企業(yè)所得稅，依據(jù)是什么？

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　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、

廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?/font>

　　我公司經(jīng)營(yíng)范圍是房地產(chǎn)開發(fā)、自有房屋出租、物業(yè)管理。我公司現(xiàn)有一商場(chǎng)出租給多個(gè)商戶獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，

通過(guò)自建的中央空調(diào)系統(tǒng)和鍋爐向各商戶供冷和供暖，收取商戶的租金及空調(diào)費(fèi)(因不方便安裝計(jì)量表,空調(diào)費(fèi)是按商戶承租的建筑面積計(jì)算的)。

請(qǐng)問(wèn)收取的空調(diào)費(fèi)，是按混合銷售行為統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅？還是按兼營(yíng)行為，租金繳營(yíng)業(yè)稅，空調(diào)費(fèi)按供應(yīng)冷氣和暖氣繳增值稅？

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　　混合銷售中的應(yīng)征增值稅的貨物與應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)必須具有關(guān)聯(lián)性，而出租并不必然要伴隨著供冷與供暖，

因此根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，

應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅，

未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。”你公司對(duì)租金按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，供應(yīng)的冷氣與暖氣按銷售貨物繳納增值稅。

　　我公司擬受托對(duì)母公司下屬的另一家子公司進(jìn)行托管，按協(xié)議約定，以子公司經(jīng)營(yíng)的稅后凈利潤(rùn)做為我公司的托管收益，

該子公司所得稅率與我公司一致，請(qǐng)問(wèn)，我公司是否可以將該收益做為投資收益列賬，并予以所得稅前扣除？

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　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款規(guī)定：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入?！?/font>

　　我單位是一家房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家淘汰落后產(chǎn)能名單要求，需要淘汰鍋爐一座，該設(shè)備與10月已停產(chǎn)并開始拆除，

預(yù)計(jì)2011年1月份拆除結(jié)束。淘汰鍋爐賬面凈值200萬(wàn)元，殘值變價(jià)50萬(wàn)元（殘值廢料通過(guò)公開招標(biāo)整體出售，已簽訂協(xié)議，收到定金10萬(wàn)元），

問(wèn)我單位形成的財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)在可以申報(bào)嗎？

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　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）第一條規(guī)定：“本通知所稱資產(chǎn)損失，

是指企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞帳損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、

固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。”

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，

應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。

　　你單位該項(xiàng)設(shè)備其實(shí)并沒(méi)有處理完畢，收取的只是定金而并不是資產(chǎn)處理收入，因此此時(shí)不應(yīng)當(dāng)就該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)扣除。
　　

　　請(qǐng)問(wèn)：2008年起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法后，母公司虧損臺(tái)帳中確認(rèn)的以后年度累計(jì)可彌補(bǔ)虧損是否應(yīng)扣除收到的股息紅利

（或者說(shuō)：收到的股息紅利是否要彌補(bǔ)虧損母公司的虧損）？（母子公司的稅率一致，且子公司已納稅）

　　您好：

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　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)）規(guī)定：

　　“三、有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑

　　有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時(shí)，盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本和資本公積，個(gè)人股東如何繳納個(gè)人所得稅？

　　您好：

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　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]333號(hào)）規(guī)定：

“青島路邦石油化工有限公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，

股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》

（國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)）精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，

稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)議通過(guò)后代扣代繳?！?/font>