我們知道，會計是經(jīng)濟管理的基礎(chǔ)工作；會計的作用是反映和監(jiān)督。一句話，我們做賬是為了實現(xiàn)它的功能的，不是做著玩的。做完賬，我們要根據(jù)不同的需求，查閱、輸出或打印會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表。
圖5-11 輸出打印賬簿
一、查閱、打印和裝訂記賬憑證
根據(jù)需要，我們可以隨時查閱訂記賬憑證，但打印和裝訂記賬憑證以一個月打印、裝訂一次為宜。業(yè)務(wù)量少的企業(yè)，也可以數(shù)月或一年集中打印、裝訂一次。
以云南興盛商貿(mào)有限公司為例。該公司使用××?xí)嬡浖M行核算。該會計軟件查詢記賬憑證的模式有兩種，一種是默認的“查憑證”，軟件系統(tǒng)輸出“當期”所有記賬憑證的列表；另一種是輸入篩查條件，比如會計期間、憑證字號、摘要、會計科目、金額，軟件系統(tǒng)根據(jù)篩查條件給出具體的記賬憑證列表。查詢到的記賬憑證，可以打印或?qū)С龅诫娮颖砀?。查閱憑證，特別是輸入條件查閱憑證，為我們方便、快捷地查找會計數(shù)據(jù)提供了方便。
圖5-12 查詢會計憑證
會計期末，需要打印和裝訂記賬憑證。同前例，小菜使用“查憑證”功能，軟件系統(tǒng)列示了當期全部記賬憑證的列表；小菜點擊軟件操作界面右上角的“打印”按鈕，系統(tǒng)即進入打印設(shè)置窗口。設(shè)置好打印相關(guān)參數(shù)后，就可以打印記賬憑證了。
在云南興盛商貿(mào)有限公司，王小菜使用210mm×120mm規(guī)格的空白紙打印記賬憑證，所以小菜設(shè)置了如下圖所示的打印參數(shù)：
圖5-13 打印設(shè)置
設(shè)置好之后，點擊設(shè)置窗口右下角的“打印”，軟件即進入憑證打印頁面。注意，云南興盛商貿(mào)有限公司使用的××?xí)嬡浖到y(tǒng)，需要調(diào)用PDF閱讀器進行打印，這與其它軟件有所不同。打印界面如下圖所示。
圖5-14 記賬憑證打印
裝訂記賬憑證之前，我們還需要打印憑證匯總表，并將憑證匯總表放在一期的會計憑證之首，一同裝訂。
二、查閱、輸出和打印會計賬簿
會計賬簿也就是會計賬本。和手工賬一樣，電腦賬的會計賬簿也有總賬和各類明細賬。其中，多欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬等需要根據(jù)期初建賬時的系統(tǒng)設(shè)定來輸出，也就是說，系統(tǒng)設(shè)定了哪些科目需要進行數(shù)量金額核算，哪些科目就能導(dǎo)出數(shù)量金額式明細賬；哪些科目有明細科目，哪些科目就能輸出多欄式明細賬。例如，云南興盛商貿(mào)有限公司在建立電腦賬時，張方經(jīng)理指導(dǎo)小菜為“在途物資”、“庫存商品”兩個科目設(shè)置了數(shù)量金額核算，故這兩個科目能導(dǎo)出數(shù)量金額式明細賬。
應(yīng)交增值稅明細賬，電腦賬的格式和其它多欄式明細賬沒有什么區(qū)別。應(yīng)交增值稅下屬各欄目，在電腦賬中是以“明細科目”的形式設(shè)置的?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有的會計軟件能導(dǎo)出，有的不能導(dǎo)出，但一般都能導(dǎo)出庫存現(xiàn)金和銀行存款科目的三欄式明細賬。那么，能否使用庫存現(xiàn)金和銀行存款賬戶的三欄式代替相應(yīng)的日記賬呢？忽老師認為可以，因為你所需的一切數(shù)據(jù)，三欄式明細賬都有；但這種三欄賬和日記賬有明顯區(qū)別，而且和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求也不盡相同，需予以注意。
至于固定資產(chǎn)明細賬，會計軟件一般提供卡片錄入及管理；另外還需要單獨錄入固定資產(chǎn)增減相關(guān)的記賬憑證，從而生成三欄式明細賬、總賬。至于固定資產(chǎn)折舊，如前所述，會計期末的時候會計軟件能自動計提，進而生成三欄式明細賬、總賬。所以，和手工賬一樣的“固定資產(chǎn)明細賬”是不存在的。
圖5-15 查詢、輸出賬簿類型
和記賬憑證一樣，我們可以根據(jù)需要，隨時查閱訂會計賬簿。至于打印和裝訂會計賬簿，以一年打印、裝訂一次為宜。為應(yīng)對稅務(wù)檢查等特殊情況，也可以臨時打印、裝訂不滿一年的會計賬簿。
同樣以云南興盛商貿(mào)有限公司為例。查閱會計賬簿時，系統(tǒng)菜單有明細賬、總賬、數(shù)量金額明細賬、多欄賬等多種選擇。點擊任意一種賬簿，會計軟件系統(tǒng)默認輸出“當期”的賬簿；同理，我們也可以輸入會計期間、會計科目等篩查條件，查閱我們所需的具體賬目。查閱到的會計賬簿，可以打印出來，也可以導(dǎo)出到電子表格，供相關(guān)人員使用。
年末，我們需要把賬簿打印出來妥善保管。同前例，小菜使用會計軟件的賬簿查詢功能，軟件系統(tǒng)即輸出當期的對應(yīng)賬簿；小菜點擊軟件操作界面右上角的“打印”或“連續(xù)打印”按鈕，系統(tǒng)即進入打印設(shè)置窗口。設(shè)置好打印相關(guān)參數(shù)后，就可以打印記賬憑證了。注意，如點擊“打印”按鈕，系統(tǒng)默認打印當前會計科目的賬；如點擊“連續(xù)打印”，系統(tǒng)默認打印所有會計科目的賬。
在云南興盛商貿(mào)有限公司，王小菜使用標準A4紙打印會計賬簿。以明細賬為例，小菜設(shè)置的打印參數(shù)如下圖所示。事實上，采用默認參數(shù)就可以了。另外，軟件提供的“打印封面”功能也很實用，無需另外設(shè)計賬簿封面。
圖5-16 打印設(shè)置
設(shè)置好之后，點擊設(shè)置窗口右下角的“打印”，軟件即進入賬簿打印頁面，如下圖所示。打印好之后，就可以連同賬簿封面、賬簿啟用表等一同裝訂了。
5-17 打印明細賬
三、查閱、輸出和打印財務(wù)報表
（一）財務(wù)報表的種類
根據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等五個報表和文字附注。在電腦賬中，資產(chǎn)負債表、利潤表一般都能由會計軟件輸出，無需人工編制和調(diào)整；現(xiàn)金流量表也能由會計軟件輸出，但需要進行一定的調(diào)整，如不調(diào)整，報表數(shù)據(jù)雖然平衡、但很多數(shù)據(jù)不合理；而所有者權(quán)益變動表則是有的會計軟件能輸出，有的不能輸出，例如云南興盛商貿(mào)有限公司使用的××在線會計系統(tǒng)，就無法輸出所有者權(quán)益變動表；至于財務(wù)報表附注基本是手工活兒了，估計沒有哪個會計軟件能輸出，如有的話，麻煩告訴忽老師一聲。
圖5-18 會計報表的編制方法
（二）電腦賬財務(wù)報表的生成原理
電腦賬的財務(wù)報表格式和手工賬一樣，同樣都是按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定設(shè)置的。對會計軟件來說，根據(jù)給定的條件輸出報表，多數(shù)情況下是小菜一碟。
財務(wù)報表是總括反應(yīng)一個會計主體在某一日期或期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的報表。企業(yè)管理者、投資人、業(yè)務(wù)往來單位、稅務(wù)機關(guān)、工商管理機構(gòu)等，常常要使用企業(yè)的財務(wù)報表。電腦賬的財務(wù)報表，其填列原理和手工賬是一致的。會計軟件根據(jù)財務(wù)報表的填列原理，自動從總賬、明細賬中選取數(shù)據(jù)，生成財務(wù)報表。所以在做電腦賬的情況下，會計無需再辛苦編制資產(chǎn)負債表、利潤表等，即便是現(xiàn)金流量表，也只需加以簡單的補充調(diào)整，所耗費的功夫比過去大大減少了。
（三）資產(chǎn)負債表
再廢話一句。電腦賬中，資產(chǎn)負債表由軟件系統(tǒng)自動導(dǎo)出。如企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點對一級科目做了修改，資產(chǎn)負債表中的取數(shù)公式也是可以修改的。以××在線會計軟件系統(tǒng)為例，在該軟件導(dǎo)出的資產(chǎn)負債表中，點擊某財務(wù)報表項目右邊的修改圖標，就可以進入取數(shù)公式的編輯界面，編輯、修改取數(shù)公式。忽老師建議，不到萬不得已，不要進行這種操作。
圖5-19 報表公示編輯
對電腦賬的資產(chǎn)負債表，我們直接導(dǎo)出使用就可以了。在××在線會計軟件系統(tǒng)中，我們選擇資產(chǎn)負債表菜單后，系統(tǒng)默認顯示當前月份的資產(chǎn)負債表。左上角有會計期間選項，通過選擇不同的會計期間，我們可以導(dǎo)出不同期間的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表可以直接打印，也可以導(dǎo)出到電子表格。打印出的資產(chǎn)負債表如下圖。如對這個格式不滿意，也可以在導(dǎo)出的電子表格中進行修改、調(diào)整。
圖5-20 打印報表
下表為××在線會計軟件系統(tǒng)導(dǎo)出的云南興盛商貿(mào)有限公司2017年12月31日的資產(chǎn)負債表。
表5-1 資產(chǎn)負債表
（四）利潤表
和資產(chǎn)負債表一樣，利潤表也由軟件系統(tǒng)自動導(dǎo)出，利潤表中的取數(shù)公式也可以修改。當然了，我們沒必要修改利潤表中的取數(shù)公式，因為無論是對會計準則的把握，還是對軟件技術(shù)的應(yīng)用，初學(xué)者大多不會比會計軟件廠家的專業(yè)人士更專業(yè)。
在××在線會計軟件系統(tǒng)中，我們選擇利潤表菜單項后，系統(tǒng)默認顯示當前月份的利潤表。左上角有會計期間選項，包括月報、季報選項，和具體月份、季度的選擇，通過選擇不同的會計期間，我們可以導(dǎo)出不同期間的利潤表。利潤表可以直接打印，也可以導(dǎo)出到電子表格。打印出的利潤表如下圖，如不滿意，也可以在導(dǎo)出的電子表格中進行修改、調(diào)整。
圖5-21 打印利潤表
下表為××在線會計軟件系統(tǒng)導(dǎo)出的云南興盛商貿(mào)有限公司2017年12月的利潤表。
表5-2 利潤表
（五）現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量的報表。現(xiàn)金流量表的編報期間，和利潤表相同，一般為一個月、一個季度或一個年度?，F(xiàn)金流量包含現(xiàn)金流入和流出。這里的“現(xiàn)金”，是廣義的現(xiàn)金，包含狹義現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。狹義現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金和銀行存款；現(xiàn)金等價物指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資，例如從購買日起三個月內(nèi)到期的債券投資就屬于現(xiàn)金等價物。其他貨幣資金中的各種存款、保證金，如凍結(jié)期限在三個月之內(nèi)，也屬于現(xiàn)金等價物。
圖5-22 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
在××在線會計軟件系統(tǒng)中，我們選擇現(xiàn)金流量表菜單項后，系統(tǒng)默認顯示當前月份的現(xiàn)金流量表。左上角有會計期間選項，包括月報、季報選項，和具體月份、季度的選擇，以及“顯示本年、上年數(shù)”勾選項。通過選擇不同的會計期間，我們可以導(dǎo)出不同期間的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表可以直接打印，也可以導(dǎo)出到電子表格。打印出的現(xiàn)金流量表如下圖，如不滿意，也可以在導(dǎo)出的電子表格中進行修改、調(diào)整。
圖5-23 打印現(xiàn)金流量表
前面說過，會計軟件輸出的現(xiàn)金流量表，因取數(shù)公式?jīng)]有人工那么只能，有些數(shù)據(jù)需要進行一定的調(diào)整。在××在線會計軟件系統(tǒng)中，我們調(diào)出某一期的現(xiàn)金流量表之后，右上角有“調(diào)整”功能按鈕。點擊這個按鈕，就可以進行現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)的調(diào)整。如下圖：
圖5-24 調(diào)整現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)
在××在線會計軟件系統(tǒng)中，我們可以對以下項目的取數(shù)公式進行編輯、調(diào)整，從而調(diào)整現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。
表5-3 現(xiàn)金流量表調(diào)整
例如，現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費項目，其取數(shù)公式設(shè)定取“稅金及附加”科目的借方發(fā)生額，并未考慮管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出以及資產(chǎn)購置過程中產(chǎn)生的支付的稅費，也未考慮計提稅費之后尚未支付的稅費和本期支付上期稅費等情況，所有這些情況通過人工分析后，都可以在此一并調(diào)整。對取數(shù)來源比較明確、固定的項目，我們直接調(diào)整取數(shù)公式；對取數(shù)來源不明確的項目，我們可以直接調(diào)整、填列新的數(shù)字。
除上表所列項目之外，現(xiàn)金流量表的其它項目，也可以加以分析、調(diào)整。
下表為××在線會計軟件系統(tǒng)導(dǎo)出的云南興盛商貿(mào)有限公司2017年度的現(xiàn)金流量表。
表5-4 現(xiàn)金流量表主表
表5-5 現(xiàn)金流量表附表
（六）所有者權(quán)益變動表
所有者權(quán)益變動表是用來反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分，在當前會計期間的增減變動情況的報表。構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分有實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤等五項，所有者權(quán)益變動表需要反映上述五個組成部分的如下增減變動情況：
1.會計政策變更；
2.前期差錯更正；
3.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額；
4.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響；
5.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響；
6.所有者投入資本；
7.股份支付計入所有者權(quán)益的金額；
8.提取盈余公積；
9.對所有者（或股東）的分配；
10.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；
11.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；
12.盈余公積彌補虧損；
13.其他變動情況。
圖5-25 所有者權(quán)益變動表數(shù)據(jù)范圍
由于很多報表項目的數(shù)據(jù)來源及金額存在不確定性，會計軟件一般無法直接輸出所有者權(quán)益變動表，所以這個表需要由會計手工分析編制。借助強大的會計軟件數(shù)據(jù)和電子表格，實際上我們也可以輕松地編制所有者權(quán)益變動表。
圖5-26 所有者權(quán)益變動表
所有者權(quán)益變動表格式如上圖，各報表項目的含義及其填報方法簡述如下：
1.上年年末余額，反映上年資產(chǎn)負債表中實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額，根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)填列。
2.會計政策變更、前期差錯更正，分別反映采用追溯調(diào)整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
3.凈利潤，反映企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)金額，根據(jù)當年利潤表數(shù)據(jù)填列。
4.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，反映企業(yè)當年直接計入所有者權(quán)益的利得和損失金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
5.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額，反映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值變動的金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
6.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響，反映企業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在被投資單位除當年實現(xiàn)的凈損益以外其他所有者權(quán)益當年變動中應(yīng)享有的份額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
7.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響，反映企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益項目的當年所得稅影響金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
8.所有者投入和減少資本，反映企業(yè)當年所有者投入的資本和減少的資本，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
9.所有者投入資本，反映企業(yè)接受投資者投入形成的實收資本（或股本）和資本溢價或股本溢價，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
10.股份支付計入所有者權(quán)益的金額，反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支付當年計入資本公積的金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
11.利潤分配，反映企業(yè)當年的利潤分配金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
12.提取盈余公積，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
13.對所有者(或股東)的分配，反映對所有者（或股東）分配的利潤(或股利)金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
14.所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分之間的增減變動情況，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
15.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本），反映企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
16.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本），反映企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本或股本的金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
17.盈余公積彌補虧損，反映企業(yè)以盈余公積彌補虧損的金額，根據(jù)相關(guān)賬務(wù)處理分析填列。
18.本年年末余額，反映本年資產(chǎn)負債表中實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額，根據(jù)本年末資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)填列。
下表為手工編制的云南興盛商貿(mào)有限公司2017年度的所有者權(quán)益變動表，因本書版面有限，鑒于云南興盛商貿(mào)有限公司是2017年成立的企業(yè)，“上年金額”欄目無任何數(shù)據(jù)，所以只截取了報表的前半部分，供各位學(xué)員參考。
表5-6 所有者權(quán)益變動表
（七）附注
附注也稱財務(wù)報表附注，它是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中所列示的項目進行文字描述，或提供明細表格資料，從而進一步對上述財務(wù)報表項目提供詳細信息的文本型會計報告。附注是《企業(yè)會計準則》所要求的財務(wù)報表的重要組成部分，是必須按期編制的。
根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，附注一般應(yīng)當按順序披露下列信息：
1.企業(yè)的基本情況。
2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。
3.遵循企業(yè)會計準則的聲明。
4.重要會計政策和會計估計。
5.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。
6.報表重要項目的說明。
7.或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。
8.有助于財務(wù)報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標、政策及程序的信息。
一般企業(yè)的報表附注篇幅較長，上市公司的報表附注則往往長達幾十頁、上百頁。本教程篇幅有限，實在無法容納一篇完整的報表附注，故附注的樣本就不再列出了。
