01
案例1：
（1）某建筑工程項目采用簡易征收計稅方式，購進(jìn)工程用料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，增值稅1.7萬元，款未付。
借：原材料 10萬元
應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額 1.7萬元
貸：應(yīng)付賬款 11.7萬元
（2）將上述簡易計稅項目進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票（含稅金額11.7萬元）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，結(jié)轉(zhuǎn)待認(rèn)證進(jìn)項稅額。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1.7萬元
貸：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額 1.7萬元
（3）由于上述購進(jìn)的原材料用于簡易計稅工程項目，需將進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。
借：原材料 1.7萬元
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7萬元
02
案例2：
對于簡易計稅工程項目異地施工的按照開票金額103萬元的3%預(yù)繳增值稅。
借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 3萬元
貸：銀行存款 3萬元
03
案例3：
施工項目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，因此可以選擇簡易計稅適用3%增值稅征收率，工程款收入103萬元。
借：應(yīng)收賬款 103萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元
應(yīng)交稅費—簡易計稅 3萬元
04
案例4：
某建筑公司該項目采用簡易計稅,支付分包工程款20萬元。
借:工程施工-工程分包 194170
應(yīng)交稅費——簡易計稅 5830
貸:銀行存款 200000
05
案例5：
某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計稅方式，本月預(yù)收工程款111萬元。
借：銀行存款 111萬元
貸：預(yù)收賬款 100萬元
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅) 11萬元
06
案例6：
（1）某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計稅方式，若是項目在異地的情況下還需要根據(jù)預(yù)收工程款111萬元進(jìn)行異地預(yù)交2%的增值稅。
借：應(yīng)繳稅費——預(yù)交增值稅 2萬元
貸：銀行存款 2萬元
（2）一般計稅項目在月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的2萬元增值稅。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 2萬元
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅 2萬元
07
案例7：
（1）A建筑公司項目實行一般計稅，5月份開具增值稅專用發(fā)票收到工程款100萬元（含稅）。
借：銀行存款 1000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900900.90
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 99099.10
（2）以存款支付B建筑公司分包工程款20萬元（含稅），增值稅專用發(fā)票注明價款180180.18元，增值稅額19819.82元；
借：工程施工 180180.18
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19819.82
貸：銀行存款 200000
08
案例8：
購進(jìn)材料一批(與簡易項目無關(guān))，增值稅專用發(fā)票金額10萬元，增值稅額1.7萬元；
借：工程施工（或庫存材料等） 100000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000
貸：銀行存款 117000
09
案例9：
工程發(fā)生成本800萬元。
借：工程施工-合同成本 800萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬（原材料） 800萬元
010
案例10：
結(jié)算工程款項1000萬元。
借：應(yīng)收賬款 1000 萬元
貸：工程結(jié)算 1000萬元
011
案例11：
按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入864萬元和成本800萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 800萬元
工程施工-合同毛利 64萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 864萬
012
案例12：
月末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本。
借：工程結(jié)算 864萬元
貸：工程施工——合同成本 800萬元
- ---合同毛利 64萬元
013
案例13：
一般納稅人建筑公司月未結(jié)轉(zhuǎn)一般計稅項目的應(yīng)交未交增值稅16萬元。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 16萬元
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 16萬元
014
案例14：
次月申報期繳納稅款，其中一般計稅項目增值稅16萬元，簡易計稅項目增值稅1萬元。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 16萬元
應(yīng)交稅費——簡易計稅 1萬元
貸：銀行存款 17萬元
作者：郝守勇，歡迎轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請注明出處。
