一個(gè)故事告訴你，理論和實(shí)際操作有時(shí)候是有差距的
2013年初我們初次審計(jì)的一個(gè)客戶，收到我們寄去的審計(jì)報(bào)告，看了一眼，立馬退回。
問(wèn)何故？答：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表勾稽不上。
做了十幾年審計(jì)，還頭一回碰到這么自信，且底氣足的財(cái)務(wù)經(jīng)理，于是問(wèn)他，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如何勾稽呀？他冷笑但不答。
聯(lián)想到近期會(huì)計(jì)版有一個(gè)貼子，另類解讀三張會(huì)計(jì)報(bào)表一文，其中期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)這么一個(gè)觀點(diǎn)，我猜大概這位老兄也是這樣理解的。
并不是說(shuō)這個(gè)公式有什么問(wèn)題，從理論上或者某種意義上，該公式是成立的，正象財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)金流量=利潤(rùn)+折舊一樣，只是在某些方面作了簡(jiǎn)化處理。
但如果具體用于會(huì)計(jì)核算，或者來(lái)判斷會(huì)計(jì)報(bào)表是否正確，則大多數(shù)情況下是不對(duì)的。
在實(shí)施會(huì)計(jì)制度的階段，資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)，是與利潤(rùn)分配表的期末余額相等，而利潤(rùn)分配表除了本期凈利潤(rùn)外，還包括以前年度損益調(diào)整，計(jì)提盈余公積，分配股利等等內(nèi)容。
在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南的會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)里，使用的是權(quán)益變動(dòng)表，但未分配利潤(rùn)其實(shí)跟原來(lái)的利潤(rùn)分配表并沒(méi)有太大的區(qū)別。
而剛才提到的這家公司，首先是有前期差錯(cuò)更正，本年又計(jì)提了盈余公積，這時(shí)候按上述公式肯定是對(duì)不上的。
這么一說(shuō)，財(cái)務(wù)經(jīng)理選擇沉默，讓我們把報(bào)告寄回。
說(shuō)實(shí)在的，該公司的賬務(wù)處理，做得也是挺不錯(cuò)的，財(cái)務(wù)經(jīng)理的專業(yè)能力，專業(yè)水平，稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等各方面均是比較強(qiáng)的，也許正因?yàn)檫@樣，或者之前請(qǐng)的中介碰到的實(shí)習(xí)生較多，抄數(shù)的較多，都有點(diǎn)讓他瞧不起了。
我們外勤時(shí)，當(dāng)然需取得上一年度的審計(jì)報(bào)告，稅審報(bào)告，發(fā)現(xiàn)報(bào)告很多項(xiàng)目不全，收費(fèi)也很低。而我們的收費(fèi)已經(jīng)加了一倍，上年報(bào)告中存在的問(wèn)題也向他們老總提出；我們審計(jì)時(shí)提出要求提供電子版的憑證，他們并不愿意，理由是審計(jì)了十幾年，沒(méi)有事務(wù)所提出過(guò)，最后通過(guò)老總也無(wú)奈的提供了。
資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系：
資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)=“年初未分配利潤(rùn)”期初數(shù)－本期分配利潤(rùn)－本期計(jì)提公積金＋利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”本期數(shù)
或者“利潤(rùn)表”本期數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)－“未分配利潤(rùn)”期初數(shù)＋本期分配利潤(rùn)＋本期計(jì)提公積金
注：1、本年度發(fā)生“以前年度損益調(diào)整”事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的期初數(shù)，因此不影響以上的勾稽關(guān)系成立。
2、本年度發(fā)生“分配利潤(rùn)和計(jì)提公積金”事項(xiàng)，也是對(duì)上年度之前的累計(jì)“未分配利潤(rùn)”進(jìn)行處理，而本年度“未分配利潤(rùn)”應(yīng)當(dāng)于資產(chǎn)負(fù)債表日后，股東會(huì)通過(guò)決議才能進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
聯(lián)系客服
