每年12月底到次年的1月中上旬，都是會計們最忙碌的時候，小陸也一樣。上一期的“10元搶購699元九大行業(yè)會計實賬演練”的活動遲遲沒有推出，正是由于小陸年底結(jié)賬忙得不可開交的緣故。年底結(jié)賬至關(guān)重要！你不能再像平時的月份一樣把收入、費用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”里就算完了，你得多作好幾筆分錄呢，最終要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤-未分配利潤”里。今天我就仔仔細細地說一遍，讓會計新手們、第一次年結(jié)的朋友們，一看就懂，從此不再怕結(jié)賬。
一、營業(yè)利潤/虧損的結(jié)轉(zhuǎn)：
（1）、先結(jié)轉(zhuǎn)收入： 期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目貸方
借：主營業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
（2）、結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金： 期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：其他業(yè)務(wù)支出 貸：銷售費用 貸：管理費用 貸：財務(wù)費用 貸：營業(yè)外支出 貸：所得稅
（3）、結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：
將“投資收益”的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”。借：投資收益 貸：本年利潤
如果“投資收益”為凈損失，即“投資收益”為借方余額的， 借：本年利潤 貸：投資收益
二、年度利潤分配：
（1）、用盈余公積彌補虧損
借：盈余公積
貸：利潤分配-其它轉(zhuǎn)入
（2）、提取盈余公積和法定公益金
借：利潤分配-提取法定盈余公積 借：利潤分配-提取法定公益金 借：利潤分配-提取任意盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積 貸：盈余公積-法定公益金 貸：盈余公積-任意盈余公積
（3）、應(yīng)當分配給投資者的利潤
借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利
（4）、按董事會批準的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后
借：利潤分配-轉(zhuǎn)作資本（股本）的股利 貸：實收資本等
（5）、調(diào)整以前年度損益及相應(yīng)的所得稅
a.調(diào)整增加的以前年度利潤（或調(diào)整減少的以前年度虧損）和相應(yīng)增加的所得稅
借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
b.調(diào)整減少的以前年度利潤（或調(diào)整增加的以前年度虧損）和相應(yīng)減少的所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：相關(guān)科目
經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”的科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目
三、結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤/虧損
1、將收入和支出相抵后，即結(jié)出的“本年利潤”貸方數(shù)與借方數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目。
“本年利潤”的貸方數(shù)-借方數(shù)>0，表示本年度企業(yè)是盈利的。
借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤
如果“本年利潤”的貸方數(shù)-借方數(shù)<0，表示虧損
借：利潤分配——未分配利潤 貸：本年利潤
2、同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”
借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積 貸：利潤分配-提取法定公益金 貸：利潤分配-提取任意盈余公積 貸：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：利潤分配-未轉(zhuǎn)作資本（股本）的利潤
借：利潤分配-其他轉(zhuǎn)入 貸：利潤分配-未分配利潤
至此，年底結(jié)轉(zhuǎn)的所有分錄全部完成，按照上面的順序一步一步來，核對無誤后方可結(jié)賬。12月底的結(jié)賬就意味著全年度結(jié)賬，大家一定要認真、謹慎，不要出錯，以免帶來不必要的麻煩。
