新會計準則會計業(yè)務分錄大全（2）
二、非流動資產(chǎn)
（一）持有至到期投資
1、企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資--債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息）
--債券投資（利息調(diào)整）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見"應收賬款"科目。
3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借：應收利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借：持有至到期投資--應計利息（按票面利率計算確定的應收未收利息）
持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入
借：持有至到期投資減值準備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）
貸：投資收益
同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記
5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息
借：銀行存款
貸：應收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
借：銀行存款
貸：應收利息
7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
投資收益
貸：持有至到期投資--債券投資（成本）
--債券投資（應計利息）
--債券投資（利息調(diào)整）
應收利息
投資收益
8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的
借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）
資本公積--其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）
貸：持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應計利息
資本公積--其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）
9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產(chǎn)
10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
持有至到期投資--債券投資（利息調(diào)整）
減產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資--債券投資（成本）
--債券投資（應計利息）
--債券投資（利息調(diào)整）
應收利息
減產(chǎn)減值損失
11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的
借：減產(chǎn)減值損失--持有至到期投資減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
12、可轉換公司債券轉換為股份
借：長期股權投資--股票投資
庫存現(xiàn)金
銀行存款
持有至到期投資--可轉換公司債券投資（利息調(diào)整）
貸：持有至到期投資--可轉換公司債券投資（成本）
--可轉換公司債券投資（利息調(diào)整）
--可轉換公司債券投資（應計利息）
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1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照"持有至到期投資"科目的相關核算內(nèi)容處理。
2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的"長期股權投資"科目的相關核算內(nèi)容處理。
3、資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額
借：可供出售金融資產(chǎn)
貸：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額
借：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
貸：可供出售金融資產(chǎn)
4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值
借：持有至到期投資
貸：可供出售金融資產(chǎn)
對于有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入"資本公積"的攤銷金額
借（貸）：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
貸（借）：投資收益。
對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時
借（貸）：資本公積--其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）
貸（借）：投資收益
