01
金稅三期對企業(yè)的影響
說到金三系統(tǒng)，很多會計就會談金三而色變，那么金三系統(tǒng)對企業(yè)的影響究竟是什么呢？金稅三期系統(tǒng)，簡單來說就是一個大數(shù)據分析平臺，它具有三個特點，和小編一起來看下。
一、信息高度集中聚合
全國稅收數(shù)據大集中，數(shù)據基礎更堅實；
企業(yè)信息跨區(qū)域、跨層級、跨部門共享;
國地稅合并，服務深度融合，業(yè)務通辦；
二、信息深度應用和持續(xù)優(yōu)化
稅務端數(shù)據、第三方數(shù)據、互聯(lián)網數(shù)據、企業(yè)端數(shù)據“四位一體”的大數(shù)據源深度篩選、加工、整合、比對，實現(xiàn)精準制導涉稅風險；
三、大數(shù)據評估威力超出想象
強大的數(shù)據分析能力+自動化稅務監(jiān)管能力，高效識別不合規(guī)行為。
從以上特點可以看出，金三系統(tǒng)的強大，那第三方信息平臺都能提供些什么信息呢？
稅局會利用這些第三方信息，從各個方面分析企業(yè)存在的異常情況。
那么稅務局如何抽查待稽查對象以及稽查人員呢？
我們一起來看看相關的文件通知：
關于印發(fā)《稅務稽查隨機抽查對象名錄庫管理辦法（試行）》的通知
稅總發(fā)〔2016〕73號
近幾年，企業(yè)征管環(huán)境的發(fā)生了很大的變化，我們一起來看下主要變化有哪些？
國地稅合并：國地稅合并，稅務稽查將會無縫對接，稽查信息高度整合，企業(yè)信息更加全面，更加透明化。
稅務制實名：稅務機關對辦稅人員身份信息進行采集、核驗和維護，在明確辦稅人員身份及辦稅授權關系的前提下為納稅人辦理涉稅事項。
納稅信用等級評價：稅務機關對納稅人的納稅信用信息進行評級即ABMCD級，并對D級進行重點監(jiān)控、提高監(jiān)督頻次、限制或禁止政府供應土地等資質審核等懲罰措施；
稅收“黑名單”：對稅收違法企業(yè)以黑名單形式予以社會公示，并與發(fā)改委、工商部、公安部、財政部、證監(jiān)會、最高法院、人民銀行等聯(lián)合實施懲戒。
稅務制實名應用于法定代表人（負責人、業(yè)主）、財務負責人、辦稅員、稅務代理人和經法定代表人（負責人、業(yè)主）授權的其他人員；懲戒措施包括：限制證券期貨市場部分經營行為 、限制政府性資金支持、阻止出境等。
金三系統(tǒng)上線后，稅局的稽查程序也發(fā)生了很大的變化，最明顯的就是在系統(tǒng)中留痕，那金三系統(tǒng)對異常企業(yè)處理流程是怎樣的呢？
02
往來款項稅務風險
分析與應對
企業(yè)主要存在6大方面的稅務風險，分別是增值稅方面、收入方面、往來方面、企業(yè)所得稅方面、成本費用方面、庫存及其他方面。
小編今天主要講企業(yè)往來款項方面存在的風險，對于其他方面的風險之后會一一進行講解。
大額往來掛賬風險
往來款長期掛賬的原因
賬務差錯：
應收--預收、應付--預付同時掛賬
同一客戶掛了兩個明細科目
賬外因素：
為“避稅”做大量賬外交易
挪用資金、利益轉移
企業(yè)面臨的稅務風險有哪些
其他應付款大額掛賬風險——虛開發(fā)票、隱瞞收入
其他應收款大額掛賬風險——視同銷售
應付賬款長期掛賬風險——隱瞞收入
應收賬款長期掛賬風險——壞賬準備
預收、預付長期掛賬風險——延期申報收入、資金挪用
“其他應付款大額掛賬風險”
有一類會計科目，它們都有一個共同的標識叫做其他，比如其他貨幣資金、其他應收款、其他應付款、其他業(yè)務收入和其他業(yè)務支出等。
它們經常躲在財務報表的角落里，悄無聲息，很少走上臺面，站在舞臺中央，但千萬別小瞧了它們，這類小科目里不僅能藏龍臥虎，而且還常常魚龍混雜。
“其他應付款”科目可以說是“上能通天、下能入地”也不為過。企業(yè)不在其他負債類項目核算的東西都可以扔進“其他應付款” ，積沙成塔，滴水成河，時間一久，其他應付款就容易成為企業(yè)風險的常發(fā)之地。
那么“其他應付款”科目是如何變成“上能通天、下能入地”的呢？
“其他應付款”指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項，是跟主營業(yè)務沒有直接關系的、次要的往來科目。
其主要內容包括：
租金，如應付租入固定資產和包裝物的租金；
存入保證金，如商品質量保證金、招標保證金等；
借款或投資款，如欠股東或關聯(lián)方的借款；
其他單位或個人代墊款；
其他各種應付、暫收款項。
接下來我們看幾個其他應付款的案例
【案例1】虛開發(fā)票風險
從國家稅務總局納稅服務平臺上查詢得知：2019年上半年公布“黑名單”案件7282件，同比增長161.85%，其中虛開6766件，占比92.91%。
拔出蘿卜帶出泥， 西安市某建材公司作為西安天晟茂商貿公司的重要客戶之一，與其有著頻繁的供需關系。2018年12月，西安國稅局從該建材公司財務賬目入手，但是在檢查與天晟茂商貿公司交易業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)入庫單、銀行資金流水、購銷合同等均無問題。該建材公司收用的發(fā)票似乎應當推定為善意取得。
可疑點：其他應付款——股東萬某 貸方 1800萬
稽查人員順著股東萬某的個人資金賬戶往來情況追查，發(fā)現(xiàn)股東萬某名下2018年底貸方掛賬1800余萬元。
該企業(yè)在支付商貿公司貨款時，存在若干筆金額相似的資金從商貿公司回流至萬某的個人銀行賬戶。
稽查人員依靠股東萬某個人資金賬戶、該建材公司賬戶與天晟茂商貿公司賬戶三者間的資金流證據，推定虛開發(fā)票事實。最終股東萬某也承認了虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實。
結論：在企業(yè)購銷合同齊全、相關收貨單據與交易貨物數(shù)量、金額及發(fā)票、資金流向均相同的情況下照樣可能認定虛開發(fā)票事實。
那虛開發(fā)票會受到怎樣的懲罰呢？
根據中華人民共和國發(fā)票管理辦法最新修訂版第三十七條規(guī)定：
違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；
虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；
虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；
構成犯罪的，依法追究刑事責任。
虛開發(fā)票的刑法規(guī)定：
第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;
虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;
虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
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