在剛剛過去的2018年，號稱美國史上最大規(guī)模稅改開始實施，企業(yè)所得稅稅率從35%降低到21%。美國作為第一大經(jīng)濟(jì)體，擁有健全的法律制度和具有吸引力的市場環(huán)境，一直是中國企業(yè)海外投資的熱門地點。但美國稅收政策嚴(yán)格而繁復(fù)，赴美投資的中國企業(yè)若不了解美國的稅收政策，將會產(chǎn)生重大的稅收隱患。
1月14日羅格殊勝有幸邀請到美國加州資深國際稅務(wù)專家董為眾教授，為有緣的朋友帶來一場知識盛宴。
董為眾教授，羅格殊勝特聘專家，美國商學(xué)博士，大學(xué)教授，為眾咨詢公司總裁，旅美30年，具有20多年的美國稅收實踐經(jīng)驗，是一位既有理論高度又有豐富實踐的資深國際稅務(wù)專家。
本次講座董為眾教授將結(jié)合理論與實踐為大家分享：
美國聯(lián)邦、州和地方的公司稅收政策差異很大，計劃“走出去”企業(yè)如何選址？如何選擇公司類型？
美國稅務(wù)系統(tǒng)是怎樣的？
企業(yè)在運作過程中的涉稅關(guān)鍵點有哪些？
跨國公司的國際稅務(wù)要點有哪些？
赴美企業(yè)日常財稅管理如何符合各級政府要求？
……
通過講座，不同稅務(wù)基礎(chǔ)的聽眾都得到很大收獲。董博士的細(xì)致講解，幫助聽眾建立了美國稅收體系的基本認(rèn)知，提示了實務(wù)中常遇見的風(fēng)險點。大家結(jié)合自身業(yè)務(wù)提出的問題，董博士一一作出回答，也使講座的內(nèi)容更加深入。
羅格殊勝作為專業(yè)的稅務(wù)咨詢公司，今后也將為大家提供高質(zhì)量的培訓(xùn)和咨詢，請大家持續(xù)關(guān)注和支持。
如果有美國稅方面的問題，請與羅格殊勝聯(lián)系：
聯(lián)系電話：010-62416380
劉老師：135 8196 8655
彭啟蕾博士微信：taxflower
下面從本次講座中選取兩個普遍受關(guān)注的知識點與大家分享。此外，本次稅改全新引入的一些新概念，比如全球無形資產(chǎn)低稅收入（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI），源自國外的無形資產(chǎn)所得（Foreign-Derived Intangible Income, FDII）和基地侵蝕反濫用稅（Base Erosion and Anti-Abuse Tax, BEAT），我們后期會陸續(xù)撰文與大家分享，敬請關(guān)注……
1關(guān)于在美國境內(nèi)哪個州成立公司，董教授重點介紹了加州、特拉華州和德州的情況。
如果您成立的是研發(fā)型公司，建議落腳在加州。從市場機(jī)會來看，這里是硅谷科技密集區(qū)，大量的高科技企業(yè)聚集于此，您可以從容的選擇客戶和供應(yīng)商，同時有更多機(jī)會接觸到更優(yōu)秀的高科技人才，有利于企業(yè)的長期發(fā)展。從稅收優(yōu)惠來看，這里對研發(fā)型企業(yè)非常友好，在加州如果從事合規(guī)科研活動，發(fā)生的符合特定條件的研發(fā)費用，可以按照15%比率直接作為稅額抵扣（1998年抵扣比率為11%，1999年抵扣比率為12%，2000年以來，抵扣比率保持為15%）。另外，有以下三點需要特別注意： 1）公司同時在幾個州都有收入的情況下，需要應(yīng)用州間公平分?jǐn)傇瓌t，計算分?jǐn)偙壤?，對總收入進(jìn)行州間分配（多州際所得稅）。在計算分?jǐn)偙壤龝r，大多數(shù)州會考慮三個因素，即工資、營業(yè)額和固定資產(chǎn)。而加州只考慮營業(yè)額一個因素；2）加州稅法有退回（throwback）規(guī)定，如果公司同時在加州和免稅州產(chǎn)生收入，即使免稅州不征稅，免稅州的收入也要計到加州的收入中合并計算；3）有關(guān)公司合并申報，聯(lián)邦層面的合并條件為，母公司控股子公司80%以上。但在加州注冊的公司，母公司控股子公司50%以上就需要在州的層面進(jìn)行合并申報。合并申報本身不是強(qiáng)制性的，但如何選擇合并申報，需要每一個被合并企業(yè)同意后才可進(jìn)行。
特拉華州雖然沒有加州便利的商業(yè)機(jī)會，但也是很多企業(yè)注冊的首選之地。實際上財富500強(qiáng)企業(yè)中，有超過60%的公司在特拉華州注冊。究其原因，特拉華州是美國獨立后成立的第一個州，在政治法律經(jīng)濟(jì)方面發(fā)展成熟。特拉華州的普通公司法是美國最先進(jìn)最靈活的公司法規(guī)之一，并有完備妥善的專業(yè)、金融和法律服務(wù)。特拉華州最大的優(yōu)勢在于稅負(fù)很低，無所得稅。但需要關(guān)注的是，本州會按照公司股份與資產(chǎn)比例征收特許經(jīng)營稅（Franchise Tax），如果公司打算發(fā)行大量股份，應(yīng)該謹(jǐn)慎考慮投資地點。
德州沒有個稅所得稅，有些公司為了籌劃老板的個人所得稅，去德州注冊公司。其特許經(jīng)營稅按照成本、工資、費用計算，1000美金以下稅額免繳。不過申報時，德州基本上要求本州內(nèi)的公司單獨申報（SingleReturn）。
2多州際所得稅基本原理：
在美國除了聯(lián)邦層面稅法，每個州政府都享有立法權(quán)，都有自己的州稅。如果公司在不同州開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生收入，需要將收入在不同州之間進(jìn)行分配，也就是要考慮多州際所得稅問題。公司總收入在不同州之間進(jìn)行分?jǐn)倳r，采用的是州間公平分?jǐn)偅╢air apportionment）原則。主要考慮三個分?jǐn)傄蛩兀謩e為工資（payroll）、營業(yè)額(gross receipts)、固定資產(chǎn)(property)。根據(jù)每個州的分?jǐn)傄蛩厮嫉谋壤嬎愠鋈齻€因素平均分?jǐn)偙壤?，最后按此比例分?jǐn)偪偸杖胫撩總€州。應(yīng)用過程中需注意，在選用分?jǐn)傄蛩胤矫?，有些州有不同的稅法?guī)定，所以可能在這方面會涉及到雙重征稅。
舉個栗子：例如公司甲在加州（CA），明尼蘇達(dá)州（MN），華盛頓州（WA）都有業(yè)務(wù)，收入一共為1000美金，那么收入如何在三個州之間分配？需要一個準(zhǔn)則，即州間公平分?jǐn)傇瓌t。假設(shè)公司甲的工資總額為300美金，將大部分員工安置在加州；公司甲的營業(yè)總額為1000美金，其客戶主要集中在加州；公司甲的固定資產(chǎn)總額為900美金，其電腦等辦公用品，設(shè)備等固定資產(chǎn)主要在明尼蘇達(dá)州。工資總額、營業(yè)總額和固定資產(chǎn)總額在三個州間的分配金額和比例具體如下（金額：美金）：
CA
MN
WA
總額
工資
200
50
50
300
比例
67%
17%
17%
100%
營業(yè)額
500
300
200
1000
比例
50%
30%
20%
100%
固定資產(chǎn)
200
600
100
900
比例
22%
67%
11%
100%
三個因素平均分?jǐn)?div style="height:15px;">
46%
38%
16%
100.00%
實際比例
70%
38%
無稅
如表，以明尼蘇達(dá)州為例，工資50美金，占比17%；營業(yè)額300美金，占比30%；固定資產(chǎn)600美金，占比67%。三個分?jǐn)傄蛩卦诿髂崽K達(dá)州的平均占比為38%，將其作為分?jǐn)偙壤?，在本州?000美金收入進(jìn)行分配。華盛頓州是免稅州，實際稅負(fù)為零。
值得注意的是，很多州將工資和固定資產(chǎn)兩個因素取消了，只考慮營業(yè)額因素，加州是其中之一，如前所述。因此加州的分?jǐn)偙壤秊闋I業(yè)額所占比例50%。另外，加州稅法中有退回（throwback）規(guī)定，其他免稅州的營業(yè)額要返回到加州一并計算。華盛頓州作為免稅州，其營業(yè)額要并入加州營業(yè)額計算。因此加州的實際比例為（500 200）/1000=70%。
由此可見，實際上加州比例為70%，明尼蘇達(dá)州比例為38%，總比例超過100%，會涉及重復(fù)征稅。建議公司在不同州間對整體經(jīng)營業(yè)務(wù)做規(guī)劃時，也要考慮到這一點。
公司介紹
羅格殊勝致力于為高凈值人士和高成長企業(yè)提供稅籌咨詢和培訓(xùn)。公司擁有專業(yè)的稅務(wù)咨詢專家團(tuán)隊，精通國內(nèi)、國際稅收政策與實操。我們的使命是幫您防范涉稅風(fēng)險，全面守護(hù)您的資產(chǎn)。
