一、甲供工程選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用口徑？
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅【2016年36號(hào)】：甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程，但未解釋何為“部分”。
另根據(jù)總局在全國(guó)視頻培訓(xùn)時(shí)明確甲供一顆螺絲釘都可以算甲供，那么在合同中一般不可能體現(xiàn)甲供一顆螺絲釘，意味著總局對(duì)建筑服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法從寬把握。
因此，對(duì)于納稅人提供建筑服務(wù)的，無(wú)論合同中是否體現(xiàn)甲供字眼，納稅人均可自行選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，辦稅窗口僅作形式審核，不作合同的實(shí)質(zhì)審查。
二、如何區(qū)分加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)和建筑服務(wù)，以及建筑服務(wù)分包（清包工）、勞務(wù)派遣、人力資源管理？
（一）在區(qū)分應(yīng)稅勞務(wù)和建筑服務(wù)時(shí)：
一類是有特殊文件規(guī)定的，如根據(jù)《關(guān)于納稅人為其他單位和個(gè)人開采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕56號(hào)），納稅人提供的爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理作業(yè)，以及礦井、巷道構(gòu)筑等與制造貨物無(wú)關(guān)的基礎(chǔ)性服務(wù)，屬于其他建筑服務(wù)，適用稅率11%。納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等與制造貨物直接相關(guān)的生產(chǎn)性勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，適用稅率17%。為4S店提供修理修配、為服裝廠提供裁剪，均屬于應(yīng)稅勞務(wù)。
另一類是從具體勞務(wù)內(nèi)涵出發(fā)，分為基礎(chǔ)性勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)：
基礎(chǔ)性勞務(wù)，主要指建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施、不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生的勞務(wù)，這部分勞務(wù)應(yīng)屬于建筑勞務(wù)。生產(chǎn)性勞務(wù)，主要指對(duì)生產(chǎn)資料、生活資料進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)生的勞務(wù)，主要服務(wù)于日常的生產(chǎn)和生活需要，這部分勞務(wù)應(yīng)屬于加工修理修配應(yīng)稅勞務(wù)，按17%。
（二）對(duì)于建筑服務(wù)分包（清包工）、勞務(wù)派遣、人力資源管理的區(qū)分，主要涉及人跟事是區(qū)分。
針對(duì)為人提供服務(wù)的勞務(wù)派遣與人力資源服務(wù)的區(qū)別關(guān)鍵在于員工的隸屬關(guān)系。對(duì)于勞務(wù)派遣而言，員工和勞務(wù)派遣公司簽訂勞動(dòng)合同。人力資源服務(wù)公司不與員工簽訂勞務(wù)合同，只負(fù)責(zé)為用人單位提供代發(fā)工資，社保等業(yè)務(wù)。
針對(duì)建筑服務(wù)分包與勞務(wù)派遣、人力資源服務(wù)的區(qū)別：對(duì)于只圍繞人提供代發(fā)工資和配套服務(wù)，不對(duì)員工工作質(zhì)量負(fù)責(zé)，按人頭收取相關(guān)費(fèi)用，屬于勞務(wù)派遣或人力資源服務(wù)；對(duì)于承接工程項(xiàng)目，并對(duì)完成時(shí)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)負(fù)責(zé)，按完成作業(yè)量收取相關(guān)費(fèi)用，屬于提供建筑服務(wù)。
三、保險(xiǎn)公司代車主支付保險(xiǎn)車輛的維修費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？
若購(gòu)買方為車主，保險(xiǎn)公司讓修車廠為其開具增值稅專用發(fā)票，屬于讓他人為自己虛開行為；若購(gòu)買方為保險(xiǎn)公司，取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，但應(yīng)按轉(zhuǎn)售勞務(wù)處理。
四、 如何確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房產(chǎn)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間？
對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)問題，凡是購(gòu)房合同沒有明確采用直接收款方式的，一律按預(yù)收款方式認(rèn)定，實(shí)際收到預(yù)收款時(shí)開具編碼為“602”的普通發(fā)票，以納稅人辦理產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；先開具適用稅率增值稅發(fā)票的，以發(fā)票開具時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如合同已經(jīng)明確采用直接收款方式的，無(wú)論是否在約定時(shí)間收到款項(xiàng)，均按合同約定的收付款時(shí)間確認(rèn)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
五、自建取得的房地產(chǎn)，原先按銷售房地產(chǎn)做了簡(jiǎn)易計(jì)稅備案，后面改變經(jīng)營(yíng)方式，準(zhǔn)備出租，但是已經(jīng)過了試點(diǎn)轉(zhuǎn)換日，是不是可以重新備案出租不動(dòng)產(chǎn)如按一般計(jì)稅方法，進(jìn)項(xiàng)如何處理？
銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)為兩個(gè)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并辦理了備案手續(xù)，不影響出租不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目兼營(yíng)兩個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，既適用一般計(jì)稅方法又適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條處理。
六、納稅人兼用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅、集體福利的職場(chǎng)租賃費(fèi)、裝修費(fèi)，是否能夠比照不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)全額抵扣，目前我省、浙江和四川都是采用按比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額方式，廣東對(duì)于職場(chǎng)租賃費(fèi)按照全額抵扣，
職場(chǎng)裝修費(fèi)按比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其他省份均采用全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額方式。
職場(chǎng)租賃費(fèi)用屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，裝修屬于建筑服務(wù)中的裝飾服務(wù)，政策規(guī)定，兼用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)服務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按比例計(jì)算抵扣，并無(wú)比照規(guī)定。
七、電梯業(yè)務(wù)相關(guān)問題
（1）電梯企業(yè)是否包括電梯生產(chǎn)企業(yè)和電梯代理商的一般納稅人，還是僅僅指的是電梯生產(chǎn)企業(yè)？
答：11公告規(guī)定：“一般納稅人銷售電梯并提供安裝服務(wù)……”，規(guī)定中只強(qiáng)調(diào)一般納稅人，對(duì)納稅人性質(zhì)并無(wú)規(guī)定，因此，無(wú)論是電梯生產(chǎn)企業(yè)，還是電梯代理商，均可適用。
（2）電梯維修服務(wù)按照建筑服務(wù)（修繕服務(wù)）征收增值稅？納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？
答：電梯維修服務(wù)（對(duì)功能損壞的電梯進(jìn)行維修使其恢復(fù)正常使用）也按建筑服務(wù)（修繕服務(wù)）征收增值稅，納稅人可按清包工工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。
（3）目前有納稅人提出建筑服務(wù)是按照工程項(xiàng)目申請(qǐng)簡(jiǎn)易計(jì)稅，那電梯維修服務(wù)能否也是按照每個(gè)電梯維修的項(xiàng)目地分別適用簡(jiǎn)易計(jì)稅或者一般計(jì)稅？還是說(shuō)企業(yè)電梯維修業(yè)務(wù)一旦選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)所有的電梯維修業(yè)務(wù)都要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅？
答：按項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
（4）電梯維修服務(wù)維修同時(shí)必須提供配件,而且針對(duì)維修服務(wù)的話,配件材料費(fèi)占大頭,能否認(rèn)定清包工呢?
答：電梯維修服務(wù)（對(duì)功能損壞的電梯進(jìn)行維修使其恢復(fù)正常使用）也按建筑服務(wù)（修繕服務(wù)）征收增值稅，納稅人可按清包工工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。
八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目幾種情形的增值稅處理
案例：A公司（房地產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人）為B公司（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般納稅人）的債權(quán)人。目前B公司由于經(jīng)營(yíng)不善已經(jīng)處于破產(chǎn)邊緣，B公司將土地面積32056平方米的土地連同地上建筑物（1-2萬(wàn)平方米）轉(zhuǎn)讓給A公司用以抵償債務(wù)。（該項(xiàng)目開工日期在2016年4月30日前）
問題1.B是否適用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)），一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目征稅？
答：適用。
問題2.B公司是否可以把該項(xiàng)目的土地和地上建筑物分為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)稅目分別轉(zhuǎn)讓？如果可以，則可在銷售土地使用權(quán)的時(shí)候扣除取得土地使用權(quán)的原價(jià)。
答：B公司可選擇一并轉(zhuǎn)讓，也可以選擇分別轉(zhuǎn)讓。根據(jù)47號(hào)文，轉(zhuǎn)讓試點(diǎn)前取得的土地使用權(quán)，在計(jì)算銷售額時(shí)，可以扣除取得土地使用權(quán)的原價(jià)。
問題3.如果A公司購(gòu)入后按18號(hào)公告第三條之規(guī)定重新立項(xiàng)開發(fā)并開始銷售，是否可以按b公司的施工日期來(lái)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？
答：應(yīng)以重新立項(xiàng)開發(fā)之日作為施工日期。
問題4.如果A公司在項(xiàng)目建成后按一般計(jì)稅方法銷售，那么其可以扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款嗎？如果可以扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，應(yīng)如何進(jìn)行，是以直接一次性抵扣B公司開具的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額方式，還是由政府開具財(cái)政票據(jù)給A企業(yè)？
答：如A公司選擇按一般計(jì)稅方法銷售開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)B公司開具的增值稅專用發(fā)票，將購(gòu)進(jìn)土地所含的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額在申報(bào)過程中抵扣。
九、 金融企業(yè)反映農(nóng)戶小額貸款利息免征增值稅，該項(xiàng)政策現(xiàn)已到期，是否有新政策能繼續(xù)執(zhí)行，否則企業(yè)稅負(fù)會(huì)馬上上升。
財(cái)稅2017 44號(hào) 已經(jīng)給予明確，執(zhí)行時(shí)間延續(xù)至2019年12月31日。
該通知印發(fā)之前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。
十、財(cái)稅（2016）140號(hào)文，“土地開發(fā)前期費(fèi)用”包括哪些費(fèi)用？人防建設(shè)費(fèi)、城市配套費(fèi)屬于前期費(fèi)用嗎？房地產(chǎn)開發(fā)公司繳納的土地出讓金的滯納金是否視同支付的土地價(jià)款，一并差額征稅？
一般情況下，“土地前期開發(fā)費(fèi)用”是指達(dá)到預(yù)期使用功能的熟地狀態(tài)所投入的線性建設(shè)費(fèi)用，主要包括通電、通路、供水、通訊、排水(上下)和土地平整費(fèi)用等?！叭朔澜ㄔO(shè)費(fèi)”、“城市配套費(fèi)”屬于按規(guī)定向政府部門繳納的土地開發(fā)費(fèi)用，可以作為扣除依據(jù)。
滯納金屬于房地產(chǎn)企業(yè)向政府繳納的土地價(jià)款的一部分，可以作為差額扣除的依據(jù)。
十一、 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，向承租人收取的水、電、通訊費(fèi)（因戶名未變更，實(shí)際上為代收轉(zhuǎn)付），能否比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)），差額簡(jiǎn)易征稅？
可以
十二、 納稅人向本企業(yè)職工或其他單位及個(gè)人長(zhǎng)期租賃汽車，在租賃期間納稅人取得（開具專票的購(gòu)貨方為該納稅人）與該汽車有關(guān)的日常油費(fèi)、修理費(fèi)、年度保險(xiǎn)費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？
可以抵扣。但為排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，納稅人應(yīng)提供完整的租賃協(xié)議、油費(fèi)等費(fèi)用增值稅專用發(fā)票，并對(duì)日常車輛使用情況進(jìn)行必要的登記。
十三、 A公司是一家從事生產(chǎn)商品混凝土一般納稅人企業(yè)，增值稅按3%實(shí)行簡(jiǎn)易征收。營(yíng)改增后，部分建筑公司根據(jù)實(shí)際進(jìn)項(xiàng)抵扣需要（直接購(gòu)買水泥可以按照17%抵扣），要求水泥由建筑公司自行采購(gòu)提供給A公司（根據(jù)標(biāo)號(hào)不同一立方混凝土約需要330-350公斤水泥），再由A公司提供碎石、砂子、礦粉和粉煤灰，并由A公司生產(chǎn)混凝土配送至工地，A公司向工地開出不含水泥成本的商品混凝土銷售發(fā)票。即假設(shè)供貨方原混領(lǐng)土300元/立方米，其中水泥成本約100元，改由需方提供水泥后，則供貨方直接按照200元/立方米結(jié)算，開票項(xiàng)目仍為混凝土。請(qǐng)問，這樣做是否可行？
提供水泥由混凝土企業(yè)生產(chǎn)混凝土的行為，屬于提供原材料委托混凝土企業(yè)進(jìn)行加工的行為，混凝土企業(yè)收取的價(jià)款應(yīng)按提供加工勞務(wù)征稅，稅率為17%。
十四、深寶建材公司是一家商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)，于2015年12月通過國(guó)稅局辦稅大廳辦理選擇按照簡(jiǎn)易辦法征收備案，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。因選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅36個(gè)月內(nèi)不得變更，這使得其在營(yíng)改增后招投標(biāo)工作十分被動(dòng)，建筑企業(yè)需要取17%混凝土發(fā)票，但其無(wú)法提供，故企業(yè)銷售受到極大影響。建議對(duì)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅36個(gè)月內(nèi)不得變更的規(guī)定進(jìn)一步放寬。
全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)屬于在政策執(zhí)行的過程中的重大政策變化，對(duì)于納稅人在試點(diǎn)前選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅，在試點(diǎn)后未滿36個(gè)月的，允許由納稅人自主申請(qǐng)，變更計(jì)稅方法。
十五、物業(yè)公司的停車場(chǎng)收入按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，由原先的營(yíng)業(yè)稅5%調(diào)整為增值稅稅率11%。企業(yè)認(rèn)為小區(qū)的停車場(chǎng)產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，停車收入屬于物業(yè)公司提供的管理服務(wù)收入，而非提供車位出租的收入，物業(yè)公司不擁有產(chǎn)權(quán)，僅收取看護(hù)人工費(fèi)，建議能否對(duì)物業(yè)公司停車場(chǎng)收入按企業(yè)管理服務(wù)按6%增值稅稅率進(jìn)行征收？
對(duì)于向有車位產(chǎn)權(quán)的車主收取的日常管理費(fèi)用，屬于物業(yè)管理服務(wù)；對(duì)于向無(wú)車位產(chǎn)權(quán)的車主收取的費(fèi)用，屬于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，如車位屬于試點(diǎn)前項(xiàng)目，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
十六、消費(fèi)者使用信用卡刷卡消費(fèi)，刷卡銀行有滿額優(yōu)惠活動(dòng)，如單筆刷滿100元立減20元。請(qǐng)問在此種情況下，消費(fèi)者發(fā)生的消費(fèi)行為應(yīng)如何開具發(fā)票？對(duì)應(yīng)的刷卡銀行因滿額立減的優(yōu)惠活動(dòng)發(fā)生的業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？對(duì)應(yīng)立減款項(xiàng)作為商家如何征收稅款？
消費(fèi)者使用信用卡刷卡消費(fèi)，刷卡銀行有滿額優(yōu)惠活動(dòng)，如單筆刷滿100元立減20元：其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)為消費(fèi)者使用信用卡透支100元，商家向銀行結(jié)算100元，消費(fèi)者只需要?dú)w還銀行80元貸款，20元屬于銀行向消費(fèi)者提供貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)等的商業(yè)折扣。商家應(yīng)按100元向消費(fèi)者開具發(fā)票并申報(bào)繳納增值稅。如果銀行同時(shí)也向商家提供金融服務(wù)收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)向商家開具發(fā)票。若銀行按扣除折扣后的余額向客戶收取款項(xiàng)并將有關(guān)折扣金額開具在同一張發(fā)票上，則以此余額為銷售額。
二： 差額征稅
《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/p>
總結(jié) 差額征稅開具專票、差額抵扣
1、根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，選擇扣除有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金方式的
2、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額
3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額4、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金（一般納稅人按5%征收率、小規(guī)模納稅人按3%征收率）
5、電信企業(yè)通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款
6、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
7、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)
差額征稅舉例
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用差額征稅，含稅銷售額100 萬(wàn)元，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用80 萬(wàn)元，征收率5%。
應(yīng)納稅額=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元
金額=1000000- 9523.81 =990476.19 元
全額舉例之全額開具專票且可全額抵扣
1、融資租賃（有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃稅率17%可對(duì)超3%稅負(fù)部分實(shí)行即征即退，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃稅率11%）
2、有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租老合同且選擇不扣除本金的（稅率17%，可對(duì)超3%稅負(fù)部分實(shí)行即征即退）
3、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人或小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法的
5、適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)銷售（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）（允許差額扣除且屬于增值稅的部分）
6、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅
7、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
福建的甲公司承包了江西一個(gè)合同值為1000萬(wàn)元的工程項(xiàng)目，并把其中300萬(wàn)元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡(jiǎn)易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬(wàn)元。
甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。稅額=1000÷（1+3%）×3%=29.12（萬(wàn)元）；金額=1000-29.12=970.88（萬(wàn)元）。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項(xiàng)目名稱。簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（萬(wàn)元）
A房地產(chǎn)公司將一棟樓價(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)元銷售給M公司，并開具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過計(jì)算這棟樓對(duì)應(yīng)的土地成本為300萬(wàn)元。
銷售額=1000-99.1=900.9萬(wàn)元
稅額=1000÷（1+11%）×11%=99.1萬(wàn)元
在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第14列“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”，填報(bào)（1000-300）÷（1+11%）×11%=69.37萬(wàn)元
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