小規(guī)模納稅人連續(xù)12個自然月的銷售額在500萬以下，對于小型微利企業(yè)所得稅有最新的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬以內(nèi)的，所得稅稅率為5%，應(yīng)納稅所得額在100萬-300萬之間的，稅負(fù)為10%。作為小規(guī)模納稅人，其應(yīng)納稅所得額一般都不會超過100萬，其企業(yè)所得稅，有兩種計算方法。
第一種是核定征收。
這種主要是針對賬目不全不正規(guī)，無法真正反映成本費用收入等情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其經(jīng)營情況，依據(jù)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，在進(jìn)行所得稅的核算征收。
比如，某小規(guī)模納稅人2018年收入額為200萬元，核定的所得稅應(yīng)稅所得率為15%。那么該納稅人2018年的應(yīng)納稅所得額為：200萬*15%=30萬元。
按照目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅負(fù)為5%，該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅為：30萬*5%=1.5萬元。
第二種是查賬征收
大部分小規(guī)模納稅人，采取的都是查賬征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應(yīng)的財務(wù)人員和健全的賬目，是一個基本的要求。
查賬征收企業(yè)所得稅，要從每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額，來計入應(yīng)納稅所得額。比如，某公司2018年，扣除這些費用稅金等余額為120萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)該按如下方法計算
100*5%+20*10%=5+2=7萬元。
希望我的回答能給你幫助。
增值稅小規(guī)模納稅人有三個顯著的特點：連續(xù)12個月累計銷售額不超過500萬元、不能準(zhǔn)確計算企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額、增值稅適用簡易辦法征收。直觀的判斷，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！根據(jù)小微企企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額實例計算如下：
年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元 這里的300萬元是個臨界點，以300萬元臨界點可以把企業(yè)所得稅納稅主體劃分為3部分：A<=100萬; 100<B≤300萬元；C>300萬元。AB屬于小微企業(yè)，C不屬于小微企業(yè)。
例1：云南順通財稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬，企業(yè)所得稅計算：（分A/B兩部分計算）
解：
⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元
⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%
例2：云南順通財稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬，企業(yè)所得稅計算：
⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元
⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%
小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯的地方
例1的應(yīng)納稅額≠288×10%
年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人
企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實為準(zhǔn)！
小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅有兩種征收方法，即查賬征收和核定征收兩種，下面我們逐一講述其算法。
1. 查賬征收 即是根據(jù)企業(yè)的會計利潤加減納稅調(diào)整項之后的余額作為應(yīng)納稅所得額，乘以對應(yīng)的企業(yè)所得稅稅率，即得出企業(yè)應(yīng)交所得稅稅額。公式如下:
應(yīng)繳所得稅額=（應(yīng)稅收入-成本-費用±納稅調(diào)整項）×所得稅稅率
2. 核定征收 即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的平均所得率按照應(yīng)稅收入或者費用核定所得率，根據(jù)所得率計算得出應(yīng)納稅額。公式如下:
應(yīng)繳所得稅額=應(yīng)稅收入×核定的所得率×所得稅稅率
以上即是企業(yè)所得稅的兩種征收方法及計算，根據(jù)2019年13號文的規(guī)定，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，企業(yè)所得稅率折算之后為5%，超過100萬不足300萬的部分，所得稅稅率折算之后為10%。下面我們舉個例子計算企業(yè)所得稅。
A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年一季度應(yīng)稅收入為50萬，成本為30萬，費用為10萬。問題一:A是查賬征收，那么一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅多少元？問題二:如果A企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，核定所得率為20%，一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅多少？根據(jù)公式，問題一的答案=（50萬-30萬-10萬）×5%=5000元，問題二的答案=50萬×20%×5%=5000元。
