“我大概算了下，個(gè)人所得稅(下稱(chēng)個(gè)稅)改革后我一年少交了差不多1.5萬(wàn)元?！痹谏虾９ぷ鞫惽霸氯爰s2萬(wàn)的小王給第一財(cái)經(jīng)記者算了筆賬。而武漢工作稅前月入1萬(wàn)元的劉先生發(fā)現(xiàn)，個(gè)稅改革后，自己再也不用繳納個(gè)稅。
從去年十一國(guó)慶節(jié)起，個(gè)稅改革率先在工薪階層實(shí)施，今年1月1日，個(gè)稅改革全面推開(kāi)，至今個(gè)稅改革實(shí)施剛好一年。
在這一年時(shí)間里，全國(guó)約2億個(gè)稅納稅人中絕大多數(shù)都跟小王一樣，享受到不同程度的減稅。其中與劉先生一樣不用交稅的人數(shù)超過(guò)了1億人。
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，僅個(gè)稅改革啟動(dòng)以來(lái)的9個(gè)月時(shí)間里，個(gè)稅減稅高達(dá)4077億元，絕大多數(shù)納稅人從中分一杯羹。受此影響，政府個(gè)稅收入也出現(xiàn)下滑，降幅達(dá)到30%。
“這些數(shù)據(jù)反映了個(gè)稅改革一年來(lái)，減稅效應(yīng)充分彰顯出來(lái)，它降低了個(gè)人稅負(fù)，一定程度上刺激了消費(fèi)，改善老百姓生活，緩解了經(jīng)濟(jì)下行壓力。在減稅之外，個(gè)稅制度變革也邁出了關(guān)鍵一步，由分類(lèi)稅制轉(zhuǎn)向綜合與分類(lèi)相結(jié)合稅制，這為促進(jìn)個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)功能，進(jìn)一步追求公平奠定基礎(chǔ)?！敝袊?guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)。
減負(fù)刺激消費(fèi)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)
在經(jīng)濟(jì)增幅放緩，消費(fèi)增速放緩，工薪族個(gè)稅負(fù)擔(dān)較重，減稅呼聲漸大的背景下，2018年個(gè)稅改革迎來(lái)了史上第七次修訂。減稅成為這一輪改革的關(guān)鍵詞。
從減稅政策設(shè)計(jì)來(lái)看主要有三點(diǎn)：綜合所得的基本費(fèi)用扣除(即起征點(diǎn))標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月(6萬(wàn)元/年)，以前工薪起征點(diǎn)是3500元/月；3%、10%、20%三檔低檔稅率級(jí)距范圍大幅擴(kuò)大，這實(shí)質(zhì)起到了降低稅率效果，也成為這輪減稅最大殺招；引入子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，符合條件納稅人能獲得相應(yīng)額度扣除，相當(dāng)于起征點(diǎn)進(jìn)一步提高。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅告訴第一財(cái)經(jīng)，這些個(gè)稅政策變化大大降低了中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，切實(shí)增強(qiáng)了全社會(huì)的減稅獲得感，更好地照顧了社會(huì)公平。
中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)股份有限公司湖北分公司的2.6萬(wàn)多名保險(xiǎn)代理人改革前后納稅情況，成為這輪個(gè)稅減稅一個(gè)典型樣本。
該公司副總經(jīng)理余峻介紹，在不考慮保險(xiǎn)代理人自行繳納的社保及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的前提下，公司對(duì)保險(xiǎn)代理人不同收入層級(jí)新舊個(gè)稅制度下稅負(fù)進(jìn)行了測(cè)算。
個(gè)稅舊稅制下，年收入10萬(wàn)元需要繳納個(gè)稅9600元。而新稅制下則無(wú)需繳納個(gè)稅。該公司2018年年收入不足10萬(wàn)元的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員占比達(dá)85%。這意味著公司絕大部分保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員不用交個(gè)稅。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年上半年累計(jì)1.15億人無(wú)需再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。
對(duì)于年收入20萬(wàn)元(月均收入1.67萬(wàn)元)的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員而言，新稅制下全年需繳納個(gè)稅合計(jì)3480元，舊稅制下全年需繳納個(gè)稅合計(jì)19200元，降幅達(dá)82%。
而對(duì)于年收入170萬(wàn)元以上的高收入代理人群稅負(fù)會(huì)有所上升，而該公司2018年這個(gè)層級(jí)的代理人占比僅0.07%，37人。這也體現(xiàn)了這次個(gè)稅改革宗旨，降低中低收入者個(gè)稅稅負(fù)。
減稅在一定程度上刺激了消費(fèi)，有助于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。
“今年1月拿到工資單時(shí)很開(kāi)心，每月到手收入比以前增加了幾千元，這樣有更多錢(qián)花在孩子教育和購(gòu)物上了?！蹦彻径悇?wù)高級(jí)經(jīng)理稱(chēng)。
尼爾森發(fā)布的今年年第二季度中國(guó)消費(fèi)趨勢(shì)指數(shù)報(bào)告顯示，第二季度中國(guó)消費(fèi)趨勢(shì)指數(shù)為115點(diǎn)，與上一季度持平，持續(xù)保持高位。這意味消費(fèi)意愿積極。
尼爾森中國(guó)區(qū)總裁Justin Sargent表示，“政府落實(shí)更大規(guī)模減稅降費(fèi)，企業(yè)稅費(fèi)成本降低，進(jìn)一步提升了企業(yè)活力，同時(shí)個(gè)稅改革使居民收入同步增長(zhǎng)，拉動(dòng)了社會(huì)消費(fèi)增長(zhǎng)。”
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁認(rèn)為，個(gè)稅改革在2019年減稅額約6600億元，可直接帶動(dòng)消費(fèi)規(guī)模接近2000億元，相當(dāng)于2018年GDP的0.2%。考慮減稅的乘數(shù)效應(yīng)(按平均邊際消費(fèi)傾向0.481測(cè)算)，預(yù)計(jì)總共將拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)約0.4個(gè)百分點(diǎn)。
主要受個(gè)稅減稅影響，今年前8個(gè)月全國(guó)個(gè)人所得稅稅收收入共7212億元，同比下降30.1%。
稅制改革仍待完善
施正文認(rèn)為，這次個(gè)稅改革是自1980年個(gè)稅法設(shè)立以來(lái)，歷次個(gè)稅改革中力度最大的一次，重塑了個(gè)稅現(xiàn)代稅制，具有里程碑式的意義。
“以前，中國(guó)采取的是分類(lèi)所得稅制，最大的問(wèn)題是公平性不夠、收入調(diào)節(jié)力度不大，個(gè)稅也淪為工薪稅，人們對(duì)收入公平性期待日益迫切。此次個(gè)稅改革在這方面邁出關(guān)鍵一步，首次引入綜合計(jì)稅，初步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅體制?！笔┱恼f(shuō)。
這次個(gè)稅改革，首次將以前工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬統(tǒng)一為綜合所得，采取統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，確保這四項(xiàng)收入適用相同的稅率，而非此前不同的稅率，這體現(xiàn)了公平性。6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的引入，真正從支出端考慮個(gè)體差異，支出項(xiàng)目越多享受扣稅額越高，更加公平。
此外，稅收征管也變化較大，個(gè)稅從以前代扣代繳到轉(zhuǎn)向自主申報(bào)和年末匯算清繳制度，有利于增加納稅人納稅意識(shí)和遵從意識(shí)，促進(jìn)社會(huì)協(xié)同治稅，對(duì)國(guó)家治理現(xiàn)代化有著深遠(yuǎn)意義。
當(dāng)然，不少專(zhuān)家認(rèn)為個(gè)稅制度改革仍有不少完善空間。
施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，下一輪個(gè)稅改革需要更注重公平，強(qiáng)化個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)功能，因?yàn)閭€(gè)稅減稅雖然低收入者比重更高，但從減稅絕對(duì)規(guī)模來(lái)看，中高收入者更多，尤其是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除更多的是中高收入者才能享受。建議未來(lái)可以學(xué)習(xí)英國(guó)等國(guó)家，對(duì)高收入人群的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額進(jìn)行扣減，其中收入超過(guò)一個(gè)限額的不允許扣除，以進(jìn)一步促進(jìn)公平性。
“個(gè)稅減稅也需要與提高直接稅比重長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)統(tǒng)籌起來(lái)，畢竟個(gè)稅是最重要的直接稅之一，因此未來(lái)減稅方向值得深思，短期來(lái)看個(gè)稅不宜再大幅減稅。”施正文說(shuō)。
李旭紅認(rèn)為，今后的稅制建設(shè)中更加注重凝聚我國(guó)個(gè)稅制度的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
她建議，進(jìn)一步擴(kuò)大綜合計(jì)征范圍，針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)背景下人們收入來(lái)源日益多樣化的現(xiàn)實(shí)狀況，將更大范圍的收入類(lèi)型納入統(tǒng)一的課稅標(biāo)準(zhǔn)，從而簡(jiǎn)化稅制，保障稅源穩(wěn)定。進(jìn)一步完善扣除制度，考慮以家庭為單位計(jì)征個(gè)人所得稅，通過(guò)設(shè)置多樣化的費(fèi)用扣除或稅收抵扣，平衡不同類(lèi)型納稅人的負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)稅收公平性。
財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華曾公開(kāi)表示，個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除改革需要循序漸進(jìn)，既借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也立足國(guó)情。我們要先建立起基本制度框架，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和征管配套條件的健全，再逐步完善。
施正文認(rèn)為，為了激勵(lì)創(chuàng)新，建議未來(lái)可以考慮降低45%最高個(gè)稅稅率，并同步加強(qiáng)對(duì)高收入人群征管力度，以加強(qiáng)稅收遵從度。
李旭紅建議，豐富個(gè)人所得稅制度的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)免征、減征、加大扣除等方式，對(duì)個(gè)人的創(chuàng)新研發(fā)投資、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化、人力資本投資等給予稅收優(yōu)惠，從而在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展階段，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)個(gè)人創(chuàng)新積極性，助力建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家。
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